1-Й ГОД. КОНСОЛИДИРОВАННЫЙ БАЛАНСОВЫЙ ОТЧЕТ ГРУППЫ НА 01.01.1997. КОНСОЛИДИРОВАННЫЙ ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ ГРУППЫ НА 01.01.97. 2-Й ГОД. КОНСОЛИДИРОВАННЫЙ БАЛАНСОВЫЙ ОТЧЕТ ГРУППЫ НА 01.01.1998 НА 01.01.98. ИСКЛЮЧЕНИЕ ВЗАИМНЫХ ОПЕРАЦИЙ, ДОХОДОВ / РАСХОДОВ ИЗ КОНСОЛИДИРОВАННОГО БАЛАНСОВОГО ОТЧЕТА И ОТЧЕТА

10. Продажа основных средств участником
банковской группы другому участнику

Головная кредитная организация А 31 декабря 1996 года продала основные средства участнику банковской группы Б за 70 тыс. руб.
В отчетности головной кредитной организации А эти основные средства по состоянию на 31.12.96 отражаются по следующей стоимости:

а) первоначальная стоимость основных средств 100 тыс. руб.

б) износ основных средств (норма амортизации 50 тыс. руб.
10%, срок - 10 лет)

в) остаточная стоимость основных средств 50 тыс. руб.
у участника - продавца

г) стоимость, по которой основные 70 тыс. руб.
средства приобрел участник Б

д) прибыль, полученная головной 20 тыс. руб.
кредитной организацией А
от продажи основных средств

По состоянию за 31 декабря 1996 года головная кредитная организация при составлении консолидированной отчетности делает следующие корректировки по исключению прибыли от продажи основных средств внутри банковской группы и приведению основных средств к их первоначальной стоимости:
а) исключается стоимость основных средств, приобретенных участником - покупателем, - 70 тыс. руб.;
б) восстанавливается остаточная стоимость основных средств, по которой они числились у участника - продавца в момент продажи, - 50 тыс. руб.;
в) исключается прибыль от продажи основных средств, полученная участником - продавцом, - 20 тыс. руб.
Ежеквартально до полного списания данного основного средства головная кредитная организация включает указанные выше корректировки в консолидированный балансовый отчет и отчет о прибылях и убытках.
Кроме данных корректировок, в 1997 году головная кредитная организация делает следующие корректировки по амортизации реализованных внутри группы основных средств:
а) исключается сумма амортизации, начисленная участником - покупателем основных средств после их приобретения, - 7 тыс. руб.
- (70 тыс. руб. : 10 = 7 тыс. руб. в год (условно амортизация списывается один раз в год);
б) восстанавливается сумма амортизации, рассчитанная от остаточной стоимости у участника - продавца, - 5 тыс. руб.
(50 тыс. руб. : 10 лет = 5 тыс. руб.).
Данные корректировки повторяются ежеквартально до момента полного списания стоимости основных средств на расходы участника - покупателя.
В 1998 году и в последующие годы головная кредитная организация делает те же корректировки, что и в 1997 году, до полной амортизации основных средств.
Для упрощения в примере даны только корректировки, связанные с исключением стоимости основных средств, проданных одним участником группы другому.