ПРИОБРЕТЕНИЕ АКЦИЙ УЧАСТНИКА БАНКОВСКОЙ ГРУППЫ У ТРЕТЬИХ ЛИЦ. ОЦЕНКА ВЛОЖЕНИЙ В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ УЧАСТНИКА БАНКОВСКОЙ ГРУППЫ. КАРТОЧКА КОНСОЛИДАЦИИ ПОСЛЕ ПОКУПКИ
(Положение о порядке использования отчетных данных кредитных организаций при составлении консолидированной отчетности банковской группы (утв. Банком России 30.07.1998 N 47-П) (ред. от 14.11.2001))Акцизы
Резервы и фонды, принадлежащие банковской группе, за 31.12.97 рассчитываются следующим образом: фонды кредитной организации А составляют на 31.12.97 200 тыс. руб. (см. Балансовый отчет кредитной организации А). Резервы и фонды участника группы Б изменились за 1997 год на 100 тыс. руб. за счет полученной участником Б прибыли (см. Балансовый отчет участника Б). Таким образом, резервы и фонды, принадлежащие банковской группе, составят: 200 тыс. руб. (Фонды кредитной организации А) плюс 80% х 100 тыс. руб. (доля банковской группы в увеличении фондов участника группы Б) минус 20 тыс. руб. (амортизационные отчисления по списанию разницы стоимости приобретения долей капитала за 1996 год), что соответственно равно 260 тыс. руб.
Расчет прибыли, принадлежащей банковской группе:
Убыток кредитной
организации А (120) тыс. руб.
64% прибыли
консолидируемого
участника группы Б 75 тыс. руб. х 64% = 48 тыс. руб.
Амортизация разницы стоимости
приобретения долей капитала (16 тыс. руб.)
Убыток кредитной
организации А при уменьшении
ее доли контроля в участнике группы Б (68 тыс. руб.)
Итого убыток банковской группы: (156 тыс. руб.)
Расчет прибыли, принадлежащей малым учредителям (участникам):
36% прибыли консолидированного
участника группы Б 75 тыс. руб. х 36% = 27 тыс. руб.
участника банковской группы у третьих лиц
Кредитная организация А приобретает 01.01.96 80% акций кредитной организации Б. Собственные средства кредитной организации Б составляют 1000 тыс. руб., стоимость приобретения акций - 800 тыс. руб. Прибыль кредитной организации Б за 1996 год составляет 400 тыс. руб. 01.01.97 кредитная организация А приобретает дополнительно 10% акций кредитной организации Б у третьих лиц (малых учредителей (участников)), увеличивая таким образом свое участие до 90%. Стоимость приобретения этих акций составляет 400 тыс. руб.
Приобретение кредитной организацией А дополнительно 10% акций участника группы Б означает передачу 10% акций доли малых учредителей банковской группе за 400 тыс. руб., что приводит к возникновению разницы приобретения долей капитала в 260 тыс. руб.: 10% х 1400 тыс. руб. (собственные средства участника Б на 31.12.96) минус 400 тыс. руб. (стоимость приобретения 10% акций участника Б) равно 260 тыс. руб.
в уставный капитал участника банковской группы
Карточка консолидации
| Дата и из- менение балансовых показателей | Доля конт- роля (%) | Доля учас- тия (%) | Стои- мость акций, отра- женная в бух- гал- тер- ском балан- се го- ловной кре- дитной орга- низа- ции | Собствен- ные сред- ства (чис- тые акти- вы) участ- ника бан- ковской группы | Разница (гр. 5 - гр. 4) | Разница стоимости приобре- тения до- лей капи- тала (гр. 4) - (гр. 5 х гр. 2) | Доля группы в ре- зервах, фондах и при- были участ- ника после приоб- рете- ния (гр. 5 х гр. 3) | Доля малых учреди- телей (участ- ников) в соб- ствен- ных сред- ствах участ- ника гр. 5 х (100 - гр. 2) + измене- ние гр. 5 х (100 - гр. 3) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| 01.01.96 | 80 | 80 | 800 | 1000 | 200 | - | - | 200 |
| Прибыль за 1996 год | 80 | 80 | - | 400 | 400 | - | 320 | 80 |
| Итого за 31.12.96 | 80 | 80 | 800 | 1400 | 600 | 320 | 280 | |
| Приобрете- ние акций | 10 | 10 | 400 | - | (400) | 260 | - | (140) |
| Итого за 01.01.97 | 90 | 90 | 1200 | 1400 | 200 | 260 | 320 | 140 |
Консолидированный балансовый отчет за 31.12.96
до покупки 10% акций участника группы Б
Приведены только те статьи балансового отчета, по которым будут проведены корректировки исходя из условий примера
| N п/п | Статьи консолиди- рованного балансо- вого отчета | Балан- совый отчет голов- ной кре- дит- ной орга- низа- ции | Показатели участников банковской группы | Проме- жуточ- ный резуль- тат (гр. 3 + 4 + 5 + 6 + ...) | Произведенные корректировки (в т.ч. вза- имные опера- ции) | ||||
| балансо- вый от- чет участ- ника Б банков- ской группы | балансо- вый от- чет участ- ника ... банков- ской группы | ба- лан- совый отчет учас- тника ..... бан- ков- ской груп- пы | |||||||
| увели- чение | умень- шение | ||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| АКТИВЫ | |||||||||
| 1. | Основные средства и нематериальные активы, хозяйственные материалы и малоценные и быстроизнашиваю- щиеся предметы | 200 | 400 | 600 | 600 | ||||
| 2. | Долгосрочные финансовые вложения (инвестиции) (балансовая стоимость), в т.ч. | 800 | 800 | 800 | |||||
| 3. | Разница стоимости приобретения долей капитала | ||||||||
| 4. | Прочие активы кредитных организаций | 600 | 1000 | 1600 | 1600 | ||||
| 5. | Итого активов | 1600 | 1400 | 3000 | 800 | 2200 | |||
| ПАССИВЫ | |||||||||
| 6. | Уставный капитал (средства акционеров (участников)) - всего, в т.ч. | 1200 | 1000 | 2200 | 1000 | 1200 | |||
| 7. | Резервы и фонды | 200 | 200 | 200 | |||||
| 8. | Прибыль (убыток) за отчетный период | 200 | 400 | 600 | 320 | 400 | 520 | ||
| 9. | Доля малых учредителей (участников) - всего, в т.ч. | 280 | 280 | ||||||
| 9.1. | Доля собственных средств, принадлежащая малым учредителям (участникам) | 200 | 200 | ||||||
| 9.2. | Прибыль (убыток), принадлежащая малым учредителям (участникам) | 80 | 80 | ||||||
| 10. | Итого пассивов | 1600 | 1400 | 3000 | 800 | 2200 | |||
после покупки
Страницы: 25 из 39 <-- предыдущая cодержание следующая -->