ОСОБЕННОСТИ СОСТАВЛЕНИЯ ПЕРВОЙ КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ОТЧЕТНОСТИ. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ. ПЕРЕЧЕНЬ ПРИМЕРОВ
(Положение о порядке использования отчетных данных кредитных организаций при составлении консолидированной отчетности банковской группы (утв. Банком России 30.07.1998 N 47-П) (ред. от 14.11.2001))Акцизы
10.7. В статье "Прибыль (убыток), принадлежащая группе, в том числе по методу эквивалентной стоимости" гр. 7 отражаются корректировки по включению доли банковской группы в прибыли участников группы, отчетность которых включается в консолидированную отчетность по методам полной и пропорциональной консолидации, а также по методу эквивалентной стоимости. В гр. 8 данной статьи отражаются корректировки по исключению прибыли участников группы, отраженной в индивидуальных отчетах о прибылях и убытках участников (гр. 4, 5), определенных п. 2.3 Положения N 29-П, амортизации разницы стоимости приобретения долей капитала и уменьшению доходов, полученных участниками группы в форме дивидендов от других участников группы. В гр. 7 или гр. 8 по данной статье включаются корректировки, рассчитанные в карточках консолидации для метода полной консолидации и эквивалентной стоимости (гр. 9, строки 2, 3, 4 карточек консолидации). В статье "Прибыль (убыток), принадлежащая группе, в том числе по методу эквивалентной стоимости" гр. 10 отражается прибыль участников группы в части доли, принадлежащей банковской группе.
10.8. В статье "Прибыль (убыток), принадлежащая малым учредителям (участникам)" гр. 7 или гр. 8 включаются корректировки, рассчитанные в карточках консолидации для метода полной консолидации и эквивалентной стоимости (гр. 9, строки 2, 3, 4 карточек консолидации). В данной статье в гр. 9 отражается сумма прибыли (убытка), принадлежащая малым учредителям (участникам).
первой консолидированной отчетности
11.1. При составлении первой консолидированной отчетности головная кредитная организация уведомляет участников банковской группы о составе участников группы и получает у них сведения, необходимые для расчета показателей участников для включения их данных в состав консолидированной отчетности.
11.2. Если акции (доли) участника банковской группы были приобретены группой после введения Банком России общей финансовой отчетности (Инструкция N 17), участники банковской группы представляют головной кредитной организации сведения, предусмотренные в главе 2 настоящего Положения, по состоянию на дату составления первой консолидированной отчетности. Дополнительно к указанным данным участники банковской группы представляют сведения о стоимости акций, отраженных в бухгалтерском балансе головной кредитной организации и / или участника группы, и величину собственных средств (капитала) участника группы на момент приобретения банковской группой акций (долей) участника.
Головная кредитная организация определяет доли контроля и участия банковской группы в капитале участника группы, а также метод, в соответствии с которым отчетность участника будет включена в состав консолидированной отчетности. По данным, полученным от участников банковской группы, головная кредитная организация заполняет карточку консолидации, в которой рассчитывает разницу стоимости приобретения долей капитала на момент приобретения банковской группой акций (долей) участника и долю малых учредителей (участников) в собственных средствах участника (строка 1). По строке 2 карточки консолидации отражаются данные участника банковской группы по состоянию на момент составления консолидированной отчетности, за исключением прибыли текущего года. В строке 3 отражается и распределяется между банковской группой и малыми учредителями (участниками) прибыль (убыток), полученная(ый) участником за текущий отчетный период (например, за первое полугодие 1998 года или за 1998 год). В строке 4 условно рассчитывается амортизация разницы стоимости приобретения долей капитала за период с момента приобретения банковской группой акций (долей) участника и списывается на убытки группы. В строке 5 суммируются показатели предыдущих строк карточки консолидации. Рассчитанные таким образом корректировки включаются в консолидированный балансовый отчет и отчет о прибылях и убытках.
В случае, если в период между приобретением банковской группой акций (долей) участника были дополнительно приобретены или проданы акции (доли) данного участника или проводились другие операции, в результате которых изменилась доля контроля / участия, расчет разницы стоимости приобретения долей капитала производится в порядке, отраженном в примерах (Приложение 1 к настоящему Положению).
11.3. Если акции (доли) участника были приобретены банковской группой до введения Банком России общей финансовой отчетности (Инструкция N 17), участники группы представляют головной кредитной организации сведения, определенные в главе 2 настоящего Положения, по состоянию на дату составления первой консолидированной отчетности и составляют консолидированную отчетность в порядке, как если бы акции (доли) участника группы были приобретены банковской группой в момент составления консолидированной отчетности.
12.1. При составлении консолидированной отчетности кредитным организациям необходимо руководствоваться Приложением 1 к настоящему Положению, содержащим примеры использования данных кредитных организаций для составления консолидированной отчетности.
к Положению Банка России
от 30.07.98 N 47-П
В данном приложении на конкретных примерах рассматриваются наиболее часто встречающиеся варианты составления головной кредитной организацией консолидированной отчетности при изменениях ее доли контроля в уставном капитале участников банковской группы, другие примеры, связанные с составлением консолидированной отчетности. В примерах 2 - 13 для упрощения расчетов предполагается, что резерв под возможное обесценение ценных бумаг не создается.
1. Применение головной кредитной организацией методов полной и пропорциональной консолидации, а также консолидации по эквивалентной стоимости.
2. Пропорциональное увеличение уставного капитала с сохранением долей участия.
3. Увеличение доли уставного капитала участника группы, принадлежащей банковской группе.
4. Увеличение доли уставного капитала, принадлежащей малым учредителям (участникам).
5. Приобретение акций участника банковской группы у третьих лиц.
6. Частичная продажа акций участника банковской группы третьим лицам.
Страницы: 12 из 39 <-- предыдущая cодержание следующая -->