ПИСЬМО МНС РФ ОТ 15.08.2001 N ВГ-6-02/621@. О МЕТОДИЧЕСКИХ РЕКОМЕНДАЦИЯХ ПО ПРОВЕРКЕ ПРАВИЛЬНОСТИ ЗАПОЛНЕНИЯ ПРИЛОЖЕНИЯ N 4 К ИНСТРУКЦИИ МНС РОССИИ ОТ 15.06.2000 N 62 (ВМЕСТЕ С ''МЕТОДИЧЕСКИМИ РЕКОМЕНДАЦИЯМИ ПО ПРОВЕРКЕ ПРАВИЛЬНОСТИ ЗАПОЛНЕНИЯ ПРИЛОЖЕНИЯ N 4 К ИНСТРУКЦИИ N 62 ОТ 15 ИЮНЯ 2000 Г. ''О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ В БЮДЖЕТ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЙ И ОРГАНИЗАЦИЙ''). ПРОДОЛЖЕНИЕ

В соответствии со статьей 1 Федерального закона от 31 июля 1998 года N 141-ФЗ "О внесении дополнений в статью 2 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" убытки от купли - продажи фьючерсных и опционных контрактов, заключенных не в целях уменьшения ценовых рисков, могут быть отнесены на уменьшение прибыли только в пределах доходов от купли - продажи указанных фьючерсных и опционных контрактов.
Понятие фьючерса и опциона определено Положением об условиях совершения срочных сделок на рынке ценных бумаг, утвержденным Постановлением ФКЦБ России от 14.08.98 N 33.

По строке 4.13 отражается сумма превышения указанных убытков над указанными доходами. Строка заполняется организациями на основании данных, определенных расчетным путем.
Убытки и доходы, полученные в отчетном периоде, определяются по всем исполненным за отчетный период фьючерсным и опционным контрактам.

Строка 4.14 отрицательных разниц от переоценки балансовой стоимости ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, на рыночную котировку сверх сумм положительных разниц от переоценки этих ценных бумаг (действует с 05.08.98 для профессиональных участников и инвестиционных фондов, осуществляющих переоценку).
Согласно пункту 2.2 Постановления ФКЦБ России от 27.11.97 N 40 "Об утверждении правил отражения профессиональными участниками рынка ценных бумаг и инвестиционными фондами в бухгалтерском учете отдельных операций с ценными бумагами" профессиональным участникам и инвестиционным фондам разрешается производить переоценку вложений в ценные бумаги, котировки которых регулярно публикуются.
Переоценка отражается в бухгалтерском учете путем увеличения (уменьшения) балансовой стоимости ценных бумаг в корреспонденции со счетом 80 "Прибыли и убытки" (99), субсчет "Прибыли и убытки от переоценки финансовых вложений".
При этом следует иметь в виду, что профессиональные участники рынка ценных бумаг не создают резервы под обесценение ценных бумаг, подлежащих переоценке.
Строка 4.14 заполняется организациями на основании данных аналитического учета.

Строка 4.15 доходов доверителя (учредителя доверительного управления) за отчетный период (квартал), начисляемых в целях налогообложения поверенным (управляющим) по договорам поручения (управления) ежеквартально независимо от периода расчетов, предусмотренных договором.
При отражении в бухгалтерском учете хозяйственных операций в рамках договора доверительного управления все организации, являющиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации (кроме кредитных и бюджетных организаций), должны руководствоваться Указаниями по отражению в бухгалтерском учете операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления, утвержденными Приказом Минфина РФ от 24.12.98 N 68н.

В случае, если договором доверительного управления не предусмотрена ежеквартальная отчетность, начисление суммы доходов учредителя не отражается в бухгалтерском учете и, следовательно, налогооблагаемая прибыль должна быть увеличена, для чего соответствующая сумма отражается по строке 4.15 Справки.

Строка 4.16 превышения амортизационных отчислений, начисленных методом, выбранным предприятием, над суммами амортизационных отчислений, принимаемых для целей налогообложения в размерах, исчисленных по установленным нормам от первоначальной стоимости основных средств (действует с 01.01.98).
Подпунктом "х" пункта 2 Положения о составе затрат предусмотрено включение в себестоимость продукции (работ, услуг) сумм установленных амортизационных отчислений на полное восстановление основных производственных фондов. При этом для целей налогообложения учитываются суммы амортизации, исчисленные по нормам, утвержденным Постановлением Совета Министров СССР от 22.11.90 N 1072 "О единых нормах амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР", с учетом ускоренной амортизации. В случае если предприятие использовало для начисления амортизации методы, предусмотренные в Положении по бухгалтерскому учету основных средств (ПБУ 6/97), утвержденном Приказом Минфина России от 03.09.97 N 65н (с учетом изменений и дополнений, а с 01.01.2001 - в Положении по бухгалтерскому учету основных средств (ПБУ 6/01), утвержденном Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н), в связи с чем сумма начисленной амортизации не совпадает с суммой, начисленной в соответствии с Постановлением N 1072, то ему необходимо производить корректировку прибыли на суммы такого превышения за отчетный (налоговый) период.

Для приобретенных после 01.01.2000 основных средств, бывших в эксплуатации, порядок начисления амортизации, учитываемой для целей налогообложения, изложен в письме МНС России от 11.09.2000 N ВГ-6-02/731.

Строка 4.17 стоимости безвозмездно полученного в отчетном периоде имущества от других предприятий (кроме случаев, указанных в пункте 2.7 Инструкции), определяемой в момент получения в акте передачи, но не ниже балансовой стоимости, отраженной в бухгалтерском учете передающей стороны, если стоимость этого имущества не отражена в составе внереализационных доходов.
По строке 4.17 Справки налогооблагаемая прибыль подлежит увеличению на стоимость безвозмездно полученного имущества (за исключением случаев, указанных в пункте 2.7 Инструкции МНС России N 62).


Страницы: 10 из 21  <-- предыдущая  cодержание   следующая -->