ПИСЬМО МНС РФ ОТ 15.08.2001 N ВГ-6-02/621@. О МЕТОДИЧЕСКИХ РЕКОМЕНДАЦИЯХ ПО ПРОВЕРКЕ ПРАВИЛЬНОСТИ ЗАПОЛНЕНИЯ ПРИЛОЖЕНИЯ N 4 К ИНСТРУКЦИИ МНС РОССИИ ОТ 15.06.2000 N 62 (ВМЕСТЕ С ''МЕТОДИЧЕСКИМИ РЕКОМЕНДАЦИЯМИ ПО ПРОВЕРКЕ ПРАВИЛЬНОСТИ ЗАПОЛНЕНИЯ ПРИЛОЖЕНИЯ N 4 К ИНСТРУКЦИИ N 62 ОТ 15 ИЮНЯ 2000 Г. ''О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ В БЮДЖЕТ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЙ И ОРГАНИЗАЦИЙ''). ПРОДОЛЖЕНИЕ

Так же по этой строке производится корректировка величины выявленной в бухгалтерском учете прибыли на суммы завышения учтенных в составе себестоимости проданных товаров (продукции работ, услуг) производственных затрат в результате их приобретения по ценам, превышающим рыночные более чем на 20% (по сделкам, цена по которым подлежит контролю со стороны налоговых органов).

Строка 3.2 (подпункты а - б) увеличения налогооблагаемой прибыли при реализации, обмене и безвозмездной передаче акций и облигаций, обращающихся на организованном рынке, по цене не выше цены приобретения с учетом оплаты услуг по их приобретению и реализации (в соответствии с п. 2.4 Инструкции) в случаях, когда: (действует с 05.08.98).
По строке 3.2 Справки отражаются убытки по ценным бумагам, обращающимся на ОРЦБ. Пример расчета финансового результата от реализации ценных бумаг приведен в письме Госналогслужбы России от 18 декабря 1998 г. N ВНК-6-05/890@ "О налогообложении операций с государственными облигациями Российской Федерации и субъектов Российской Федерации и облигациями органов местного самоуправления".
Предельная граница колебания рыночной цены для определения финансового результата от реализации (выбытия) эмиссионных ценных бумаг, допущенных к обращению на фондовой бирже или через организатора торговли на рынке ценных бумаг, имеющих соответствующую лицензию ФКЦБ России, установлена в размере 19,5% распоряжением ФКЦБ России от 05.10.98 N 1087-р.
В подпункте а) данной строки отражается разница между рыночной ценой с учетом предельной границы колебания рыночной цены и ценой реализации, если последняя ниже.
В подпункте б) данной строки Справки отражается убыток от реализации акций и облигаций в пределах рыночной цены с учетом предельной границы колебания рыночной цены.
При отсутствии в отчетном периоде доходов от реализации (выбытия) ценных бумаг, относящихся к данной категории, весь отрицательный результат от реализации (выбытия), рассчитанный в виде разницы между рыночной ценой с учетом предельной границы колебания рыночной цены и ценой приобретения, следует отразить по строке соответствующей категории подпункта б) строки 3.2.
Если в отчетном периоде имелись доходы от реализации ценных бумаг категории, например, "акций и облигаций предприятий, организаций и прочих эмитентов", соответствующая строка подпункта б) пункта 3.2 заполняется на сумму, рассчитанную в виде разницы между убытком от реализации и доходом от реализации, если размер дохода от операций с ценными бумагами категории "акций и облигаций предприятий, организаций и прочих эмитентов" ниже убытка от операций с ценными бумагами этой же категории.
Для заполнения данной строки приведен пример с ценными бумагами, входящими в категорию "акции и облигации предприятий, организаций и прочих эмитентов" (пример N 3).

Строка 3.3 Увеличения на сумму превышения убытков, полученных от реализации ценных бумаг, не имеющих рыночной котировки или не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, над доходами от их реализации по соответствующим категориям.
Данная строка заполняется в случае, когда убытки по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на ОРЦБ либо не имеющими рыночной котировки, превышают доходы от реализации соответствующей категории ценных бумаг.
Для заполнения данной строки см. пример с ценными бумагами, входящими в категорию "векселя и другие неэмиссионные ценные бумаги" (пример N 4).

Строка 4 Прибыль для целей налогообложения увеличивается на суммы:
Строка 4.1 превышения фактических затрат, включенных в себестоимость продукции (работ, услуг), над установленными лимитами, нормами и нормативами по:
Корректировка выявленной на счетах бухгалтерского учета прибыли на сумму затрат, указанных по строке 4.1 Справки, осуществляется в связи с тем, что определенные виды затрат, учтенные в соответствии с ПБУ 10/99 в бухгалтерском учете в составе расходов по обычным видам деятельности в полном объеме, а при расчете налогооблагаемой прибыли не учитываются вообще или учитываются в пределах установленных лимитов, норм и нормативов.

По строкам 4.1 а) - г).
В соответствии с подпунктом "с" пункта 2 Положения о составе затрат в себестоимость продукции (работ, услуг) включаются затраты на оплату процентов по полученным кредитам банков (за исключением ссуд, связанных с приобретением основных средств, нематериальных и иных внеоборотных активов. Для целей налогообложения затраты по оплате процентов по просроченным кредитам не принимаются, а по оплате процентов банков принимаются в пределах учетной ставки Центрального банка Российской Федерации, увеличенной на три пункта (по ссудам, полученным в рублях), или 15 процентов годовых по ссудам, полученным в иностранной валюте.
Вновь устанавливаемая ставка по кредитам Центрального банка Российской Федерации коммерческим банкам распространяется на вновь заключаемые и пролонгируемые договоры, а также на ранее заключенные договоры, в которых предусмотрено изменение процентной ставки.
Подпунктом "т" пункта 2 Положения о составе затрат установлено, что в себестоимость включаются затраты на оплату процентов по бюджетным ссудам, кроме ссуд, выданных на инвестиции и конверсионные мероприятия. При исчислении налогооблагаемой прибыли расходы по оплате процентов по бюджетным ссудам принимаются в пределах ставок, установленных законодательством Российской Федерации.


Страницы: 6 из 21  <-- предыдущая  cодержание   следующая -->