ПИСЬМО МНС РФ ОТ 15.08.2001 N ВГ-6-02/621@. О МЕТОДИЧЕСКИХ РЕКОМЕНДАЦИЯХ ПО ПРОВЕРКЕ ПРАВИЛЬНОСТИ ЗАПОЛНЕНИЯ ПРИЛОЖЕНИЯ N 4 К ИНСТРУКЦИИ МНС РОССИИ ОТ 15.06.2000 N 62 (ВМЕСТЕ С ''МЕТОДИЧЕСКИМИ РЕКОМЕНДАЦИЯМИ ПО ПРОВЕРКЕ ПРАВИЛЬНОСТИ ЗАПОЛНЕНИЯ ПРИЛОЖЕНИЯ N 4 К ИНСТРУКЦИИ N 62 ОТ 15 ИЮНЯ 2000 Г. ''О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ В БЮДЖЕТ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЙ И ОРГАНИЗАЦИЙ''). ПРОДОЛЖЕНИЕ

По строке 2.2 б) Справки организации, учитывающие выручку от реализации для целей налогообложения "по оплате", производят корректировку стоимости реализованных основных фондов и иного имущества. Для исчисления суммы, указываемой в строке 2.2 б), следует из суммы стоимости оплаченных основных средств вычесть стоимость этих основных средств по данным бухгалтерского учета.
Так же по данной строке следует отразить сумму расходов, связанных с выбытием имущества, относящихся к неоплаченной сумме выручки (расходы, относящиеся к оплаченной части выручки, должны быть отражены по строке 4.23 Справки). В случае если организация самостоятельно применяет механизм, в соответствии с которым в полном объеме единовременно производит корректировку налогооблагаемой прибыли на сумму связанных с реализацией основных средств и иного имущества расходов, то по данной строке отражается только балансовая стоимость реализованного имущества (см. строку 4.23).
При определении суммы, отражаемой по данной строке, индекс - дефлятор к остаточной (первоначальной) стоимости основных средств и иного имущества не применяется.
Данная строка не заполняется по операциям выбытия имущества, не признаваемым в целях налогообложения реализацией (в частности, по операциям безвозмездной передачи имущества).
Организации, учитывающие выручку от реализации продукции (работ, услуг) для целей налогообложения "по отгрузке", строки 2.2 а) и 2.2 б) Справки не заполняют.
Если организация в целях налогообложения признает выручку от реализации продукции (работ, услуг) по оплате, а финансовый результат от реализации основных средств учитывает при расчете прибыли по моменту отгрузки, то в этом случае строки 2.2 а) и 2.2 б) не заполняются. В данной ситуации перерасчетов с организацией по налогу на прибыль по операциям реализации основных средств, исходя из применяемого ею метода учета выручки от реализации продукции (работ, услуг), производить не следует.

Строка 2.3 ...от реализации ценных бумаг в результате
а) изменения выручки от реализации ценных бумаг (+, -)
б) изменения первоначальной стоимости ценных бумаг и расходов, связанных с их приобретением и выбытием (+, -).
Данные по строке 2.3 а) и б) заполняются в порядке, аналогично порядку заполнения по строке 2.2 а) и б) Справки.

Строка 3. Увеличение налогооблагаемой прибыли за счет: (+)
3.1 а) увеличение налогооблагаемой прибыли на сумму убытков от деятельности непроизводственной сферы организации.
В строке 3.1 а) предусмотрено увеличение налогооблагаемой прибыли на сумму убытков от деятельности непроизводственной сферы организации.
Порядок проверки правильности учета организацией для целей налогообложения расходов организации, связанных с содержанием объектов непроизводственной сферы, с учетом изменений порядка отражения данных операций в бухгалтерском учете определен письмом МНС России от 07.02.2001 N ВГ-6-02/115.
Напомним, что в зависимости от направления использования продукции обслуживающих хозяйств выявленные в бухгалтерском учете финансовые результаты деятельности непроизводственной сферы в целях налогообложения корректируются по различным строкам Справки (строки 1.2', 3.1 а) или 4.5).
По рассматриваемой строке корректировка прибыли производится в случаях, когда организация в соответствии с учетной политикой не учитывает доходы и расходы от данного вида деятельности как доходы от обычных видов деятельности и выявляет финансовый результат по данным операциям непосредственно на счете "прибыли и убытки". При этом сумма корректировки составляет величину убытка, превышающую учтенную в составе внереализационных расходов калькуляционную стоимость продукции (работ, услуг), переданной сторонним потребителям на возмездной основе. Сравнение ведется с калькуляционной стоимостью, сформированной в соответствии с Положением о составе затрат.
Так же по данной строке производится восстановление выявленного в бухгалтерском учете убытка на сумму полной стоимости продукции (работ, услуг), потребленной внутри организации в непроизводственных целях, в случаях, если эти суммы участвуют в формировании в бухгалтерском учете оборотов по счету "Прибыли и убытки".

Строка 3.1 б) ...увеличения налогооблагаемой прибыли при определении цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения исходя из принципов, изложенных в статье 40 Налогового кодекса Российской Федерации (действует с 01.01.99).
Данную строку заполняют предприятия, которые приняли решение самостоятельно пересчитать, исходя из рыночных цен, финансовый результат для целей налогообложения по операциям реализации товаров, продукции, работ, услуг, а также в ряде случаев реализации иного имущества (например, при сделках мены или между взаимозависимыми лицами и пр.), если проводимая ими сделка подпадает под контроль налоговых органов.
С целью доначисления налога на основании положений статьи 40 Налогового кодекса сумма увеличения размера налогооблагаемой прибыли составляет положительную разницу между рыночной ценой и ценой, указанной в договоре, за вычетом сумм доначисленных исходя из рыночной стоимости налогов, формирующих финансовый результат от операции (НДС, налога на пользователей автодорог, налога на содержание жилищного фонда и социально - культурной сферы - до 01.01.2001).


Страницы: 5 из 21  <-- предыдущая  cодержание   следующая -->