РАСЧЕТ СУММ ПРОЦЕНТОВ, УПЛАЧЕННЫХ БАНКУ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ КРЕДИТОВ СВЕРХ УСТАНОВЛЕННЫХ НОРМАТИВОВ. РАСЧЕТ СУММ ПРЕВЫШЕНИЯ ФАКТИЧЕСКИХ ЗАТРАТ НАД УСТАНОВЛЕННЫМИ ЛИМИТАМИ, НОРМАМИ И НОРМАТИВАМИ. ПРОДОЛЖЕНИЕ

Реализован вексель третьего лица с убытком в размере 12 ед.
В отчетном периоде получены доходы от реализации векселей третьих лиц, составили 5 ед.
В отчетном периоде получены доходы от погашения векселей третьих лиц, составили 15 ед.
Исходя из этого условия, по строке "векселя и другие неэмиссионные ценные бумаги" следует отражать величину в виде разницы между полученным убытком и доходом от реализации векселя, т.е. 7 ед. (12 - 5).
Так как Законом "О налоге на прибыль предприятий и организаций" не предусмотрена возможность направления доходов от погашения векселя третьего лица на покрытие убытков от реализации (выбытия) векселя третьего лица, доходы от погашения векселя третьего лица, составившие 15 ед., подлежат обложению налогом на прибыль в общеустановленном порядке.

Пример N 5 (к строкам 4.6, 5.4).
А. Организацией приобретены в первом квартале 2000 года ценные бумаги других организаций, котирующиеся на бирже или на специальных аукционах, котировка которых регулярно публикуется.
При снижении на конец года (профессиональным участником рынка ценных бумаг на конец квартала) рыночной стоимости купленных ценных бумаг по сравнению с их балансовой стоимостью организация на конец года создала резерв под обесценение ценных бумаг в размере 1 000 руб. и произвела записи по счетам бухгалтерского учета:
Дебет счета 80 "Прибыли и убытки" в корреспонденции с кредитом счета 82 "Оценочные резервы", субсчет "Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги" на сумму 1 000 руб.
При расчете налоговой базы по налогу на прибыль за 2000 год на сумму созданного резерва увеличивается балансовая прибыль согласно требованиям строки 4.6 указанной выше Справки.
Б. Допустим, что на конец первого квартала 2001 года рыночная стоимость ценных бумаг, по которым были созданы резервы, повысилась, в связи с чем сумма резерва была уменьшена на 300 руб. и произведена запись по дебету счета 82 "Оценочные резервы", субсчет "Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги" (счет 59 "Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги" для предприятий, перешедших на новый План счетов), кредиту счета 80 "Прибыли и убытки", на сумму 300 руб. (счет 91 "Прочие доходы и расходы" - для предприятий, перешедших на новый План счетов).
При расчете налога на прибыль за первый квартал 2001 года сумма восстановленного резерва отражается по строке 5.4 указанной выше Справки и уменьшает балансовую прибыль для целей налогообложения.
Оставшаяся сумма созданного резерва, не использованного в 2001 году в размере 700 руб., на конец 2001 года восстанавливается и отражается по кредиту счета 80 "Прибыли и убытки" (счет 91 "Прочие доходы и расходы" - для предприятий, перешедших на новый План счетов). Дебет счета 82 "Оценочные резервы", субсчет "Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги" (счет 59 "Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги" для предприятий, перешедших на новый План счетов) закрывается.
Аналогичные записи делаются при реализации (списании с баланса) ценных бумаг, по которым ранее были созданы резервы. Сумма восстановленного резерва в размере 1000 руб. (300 руб. за первый квартал + 700 руб. сумма неиспользованного резерва на конец года) отражается по строке 5.4 указанной выше Справки и уменьшает балансовую прибыль для целей налогообложения.
Если ценные бумаги на конец 2001 года находятся на балансе организации и рыночная стоимость ниже балансовой, то организация вновь создает резерв под обесценение ценных бумаг по дебету счета 80 "Прибыли и убытки" (счет 91 "Прочие доходы и расходы" - для предприятий, перешедших на новый План счетов) и кредиту счета 82 "Оценочные резервы" (счет 59 "Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги" - для предприятий, перешедших на новый План счетов). При этом при расчете налога на прибыль за 2001 год сумма вновь созданного резерва под обесценение ценных бумаг, созданная исходя из разницы между рыночной стоимостью и балансовой стоимостью ценных бумаг, отражается по строке 4.6 указанной выше Справки и увеличивает балансовую прибыль для целей налогообложения.

Пример N 6 (к строке 4.11).
В связи с переоценкой основных фондов по решению Правительства акционерное общество увеличило уставный капитал путем увеличения номинальной стоимости акций. Акционер, имеющий пакет акций, приобретенных по номинальной стоимости за 10 000 руб., получил взамен акции стоимостью 30 000 руб. (или дополнительно на сумму 20 000 руб.).
Бухгалтерские проводки:
в момент приобретения акций:

Д-т счета 06 (58) - К-т счета 51 - 10 000 руб. - приобретен пакет
- акций акционерного общества;

- при переоценке:

Д-т счета 06 (58) - К-т счета 80, 87 (99, 83) - 20 000 руб. -
отражено увеличение размера финансовых
вложений при увеличении уставного фонда
акционерного общества в связи с переоценкой
- основных средств по решению Правительства;
- при расчете налогооблагаемой прибыли не
учитывается (см. п. 2.7 Инструкции N 37,
- Инструкции N 62);

- при реализации:


Страницы: 20 из 21  <-- предыдущая  cодержание   следующая -->