РАСЧЕТ СУММ ПРОЦЕНТОВ, УПЛАЧЕННЫХ БАНКУ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ КРЕДИТОВ СВЕРХ УСТАНОВЛЕННЫХ НОРМАТИВОВ. РАСЧЕТ СУММ ПРЕВЫШЕНИЯ ФАКТИЧЕСКИХ ЗАТРАТ НАД УСТАНОВЛЕННЫМИ ЛИМИТАМИ, НОРМАМИ И НОРМАТИВАМИ. ПРОДОЛЖЕНИЕ

Также следует обратить внимание, что при определении доли оплаченной выручки и величины оплаченной себестоимости в расчетах не должны участвовать показатели, характеризующие выручку и себестоимость по операциям в рамках видов деятельности, налогообложение которых осуществляется в отличных от общеустановленного режимах (деятельности, переведенной на уплату единого налога на вмененный доход, игорного бизнеса, деятельности видеосалонов, посреднических операций и т.д.).
Для того чтобы определить, какую сумму следует отражать при заполнении строки 2.1 Справки к расчету от фактической прибыли, необходимо уточнить, что корректировка производится по отношению к финансовым результатам, которые выявлены организацией в отчетном периоде. Их основой являются данные об отгруженной (оплаченной и неоплаченной) продукции в отчетном периоде. Поэтому размер корректировки определяется как разница между соответствующими данными обо всей отгруженной в отчетном периоде продукции и оплаченной в отчетном периоде продукции (без учета переходящих остатков):
- по строке 2.1 "а" Справки - размер не полученной предприятием выручки:

- 64 000 руб. - 36 000 руб. = 28 000 руб.;

- - по строке 2.1 "б" Справки - размер величины себестоимости, относящейся к неполученной предприятием выручки:

50 000 руб. - 28 000 руб. = 22 000 руб.

Итого по строке 2.1 Справки сумма корректировки прибыли составит:

(28 000 руб. - 22 000 руб.) = 6000 руб.

Обратим внимание, что при применении указанного метода показатель рентабельности продукции за конкретные прошлые годы не применяется даже в том случае, если данные бухгалтерского учета позволяют получить информацию о поступившей в отчетном периоде выручке за конкретный год прошлых отчетных периодов.
Вместе с тем наличие данных о поступлении выручки за конкретный год прошлых периодов позволяет провести более точные расчеты себестоимости оплаченной продукции.
В этом случае себестоимость оплаченной в отчетном периоде продукции определяется путем умножения суммы выручки, полученной в отчетном периоде за каждый конкретный прошлый период, на коэффициент, характеризующий соотношение всей себестоимости отгруженной в конкретном прошлом периоде продукции к полной сумме дебиторской задолженности за отгруженную в этом конкретном прошлом периоде продукцию.
Данные о переходящих остатках отгруженной продукции в этом случае при расчете не применяются.

Пример N 3 (к строке 3.2 <*>).
--------------------------------
<*> Для упрощения расчетов в данном примере не учитывались расходы по приобретению и реализации ценных бумаг.

Профессиональные участники рынка ценных бумаг (например, дилеры) доходы от операций ценных бумаг, являющиеся для них выручкой от обычных видов деятельности, отражают по строке 010 формы N 2 "Отчет о прибылях и убытках".
Инвесторы отражают доход от операций с ценными бумагами (если данный вид деятельности не является обычным видом деятельности) по строке 090 формы N 2 "Отчет о прибылях и убытках".
Цена приобретения 1 акции, обращающейся на ОРЦБ, - 75 ед.
Цена реализации этой акции - 50 ед.
Рыночная цена с учетом предельной границы колебания рыночной цены - 61 ед.
В отчетном периоде получены доходы от реализации (выбытия) облигаций, обращающихся на ОРЦБ, в размере 8 ед.
Предельная граница колебания рыночной цены для определения финансового результата от реализации (выбытия) эмиссионных ценных бумаг, допущенных к обращению на фондовой бирже или через организатора торговли на рынке ценных бумаг, имеющих соответствующую лицензию ФКЦБ России, установлена в размере 19,5% распоряжением ФКЦБ России от 05.10.98 N 1087-р.
Убыток от реализации акции, рассчитанный согласно порядку, установленному пунктом 4 статьи 2 Закона "О налоге на прибыль предприятий и организаций", составит 25 ед. (50 - 75).
В подпункте а) строки 3.2 Справки отражается разница между рыночной ценой с учетом предельной границы колебания рыночной цены и ценой реализации, если последняя ниже. В данном примере 11 ед. (61 - 50).
В подпункте б) данной строки отражается убыток от реализации акций в пределах рыночной цены с учетом предельной границы колебания рыночной цены в размере 14 ед. (61 - 75).
Учитывая, что в отчетном периоде имелись доходы от реализации ценных бумаг той же категории (8 ед.), по строке "акций и облигаций предприятий, организаций и прочих эмитентов" подпункта б) строки 3.2 Справки заполняется сумма, рассчитанная в виде разницы между убытком в размере 14 ед. и доходом в размере 8 ед., т.е. 6 ед.
Таким образом, по строке 3.2 Справки восстанавливаются суммы убытка по операциям с ценными бумагами, обращающимися на ОРЦБ, т.е. балансовая прибыль увеличивается на 11 ед. (подпункт а) строки 3.2), а также на 6 ед. (подпункт б) строки 3.2).
При отсутствии в отчетном периоде доходов от реализации (выбытия) ценных бумаг, относящихся к данной категории, весь отрицательный результат от реализации (выбытия), рассчитанный в виде разницы между рыночной ценой с учетом предельной границы колебания рыночной цены и ценой приобретения, следует отразить по строке соответствующей категории подпункта б) строки 3.2.
В данном примере это выглядело бы следующим образом: балансовая прибыль увеличивается на 11 ед. (подпункт а) строки 3.2 Справки), а также на 14 ед. (подпункт б) строки 3.2 - при условии отсутствия доходов по этой же категории ценных бумаг).

Пример N 4 (к строке 3.3 Справки <*>).
--------------------------------
<*> Для упрощения расчетов в данном примере не учитывались расходы по приобретению и реализации ценных бумаг.


Страницы: 19 из 21  <-- предыдущая  cодержание   следующая -->