Официальные документы
Налог на прибыль организаций. Акцизы. Транспортный налог
Пример N 1. Заполнение Справки о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли".
Рассмотрим торговую организацию, имеющую следующие показатели при сдаче отчетности за 9 месяцев 2001 года. Учет выручки в целях налогообложения ведется по оплате.
Допустим, что в данном примере организация осуществляет оптовую торговлю и ведет учет товаров по покупным ценам.
На начало отчетного периода у торговой организации числилось в остатках товаров на сумму 28 000 руб. В течение отчетного периода организация приобрела товаров на сумму 17 000 руб. При этом объем продажи товаров составил 39 000 руб. (в том числе объем продажи в I квартале - 10 000 руб.). Покупная цена проданных товаров - 22 000 руб. (в том числе проданных в I квартале - 3 000 руб.). В отчетном периоде покупателями оплачены товары на сумму 26 000 руб. (удельный вес оплаченных товаров в объеме отгруженных - 66,66%). Покупная цена оплаченных товаров - 18 000 руб.
Часть товаров на сумму 10 000 руб. предприятие продало взаимозависимому лицу по цене, ниже обычно применяемой. Рыночная цена на такую партию продукции составляет 14 000 руб.
Кроме того, организация получила безвозмездно основное средство, рыночная стоимость которого по данным оценщика - 10 000 руб. При этом в передаточных документах передающей стороны балансовая стоимость определена в 12 000 руб.
Страницы: 14 из 21 <-- предыдущая cодержание следующая -->
ЦИФРОВЫЕ ПРИМЕРЫ
(Письмо МНС РФ от 15.08.2001 N ВГ-6-02/621@. О Методических рекомендациях по проверке правильности заполнения Приложения N 4 к Инструкции МНС России от 15.06.2000 N 62 (вместе с ''Методическими рекомендациями по проверке правильности заполнения Приложения N 4 к Инструкции N 62 от 15 июня 2000 г. ''О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций''))Налог на прибыль организаций. Акцизы. Транспортный налог
Несмотря на то, что в Справке не указаны свободные подстроки строки 5, приведенный выше перечень корректировок выявленной на счетах бухгалтерского учета прибыли при исчислении налогооблагаемой прибыли в сторону уменьшения не является исчерпывающим.
В частности, по вновь введенной строке предприятие может отразить сумму уменьшения прибыли в случае отражения в отчетном периоде операции выбытия дооцененных основных средств в порядке, предусмотренном письмом МНС РФ от 17.04.2000 N ВГ-6-02/288@.
Так же по данной строке могут быть отражены суммы расходов от сдачи имущества в аренду в пределах полученных доходов по операциям сдачи имущества в аренду в случае, если организация в соответствии с учетной политикой признает доходы от сдачи имущества в аренду доходами от обычных видов деятельности, тогда как в целях налогообложения получение этих доходов может быть рассмотрено в качестве внереализационных (см. заполнение строки 1'2 Справки).
Внимание! В случае введения предприятием дополнительных строк по каждой операции следует убедиться в правомерности уменьшения предприятием размера объекта налогообложения по каждому конкретному случаю.
ЦИФРОВЫЕ ПРИМЕРЫ
Пример N 1. Заполнение Справки о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли".
Рассмотрим торговую организацию, имеющую следующие показатели при сдаче отчетности за 9 месяцев 2001 года. Учет выручки в целях налогообложения ведется по оплате.
Допустим, что в данном примере организация осуществляет оптовую торговлю и ведет учет товаров по покупным ценам.
На начало отчетного периода у торговой организации числилось в остатках товаров на сумму 28 000 руб. В течение отчетного периода организация приобрела товаров на сумму 17 000 руб. При этом объем продажи товаров составил 39 000 руб. (в том числе объем продажи в I квартале - 10 000 руб.). Покупная цена проданных товаров - 22 000 руб. (в том числе проданных в I квартале - 3 000 руб.). В отчетном периоде покупателями оплачены товары на сумму 26 000 руб. (удельный вес оплаченных товаров в объеме отгруженных - 66,66%). Покупная цена оплаченных товаров - 18 000 руб.
Часть товаров на сумму 10 000 руб. предприятие продало взаимозависимому лицу по цене, ниже обычно применяемой. Рыночная цена на такую партию продукции составляет 14 000 руб.
Кроме того, организация получила безвозмездно основное средство, рыночная стоимость которого по данным оценщика - 10 000 руб. При этом в передаточных документах передающей стороны балансовая стоимость определена в 12 000 руб.
┌─────────────────────────────┬──────────┬───────────┬───────────┐ │ Наименование показателей │Код строки│За отчетный│Примечания │ │ │ │ период │ │ ├─────────────────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┤ │I. Доходы и расходы по│ │ │ │ │обычным видам деятельности │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Выручка (нетто) от продажи│ 010 │ 39000 │Выручка от │ │товаров, продукции, работ,│ │ │продажи │ │услуг (за минусом налога на│ │ │(без НДС) │ │добавленную стоимость,│ │ │ │ │акцизов и аналогичных│ │ │ │ │обязательных платежей) │ │ │ │ ├─────────────────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┤ │В том числе от продажи: │ 011 │ 39000 │ │ ├─────────────────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┤ │ │ 012 │ - │ │ ├─────────────────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┤ │ │ 013 │ - │ │ ├─────────────────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┤ │Себестоимость проданных│ 020 │ (22000) │Покупная │ │товаров, продукции, работ,│ │ │стоимость │ │услуг │ │ │проданных │ │ │ │ │товаров │ │ │ │ │(без НДС) │ ├─────────────────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┤ │В том числе проданных: │ 021 │ (22000) │ │ ├─────────────────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┤ │ │ 022 │ - │ │ ├─────────────────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┤ │ │ 023 │ - │ │ ├─────────────────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┤ │Валовая прибыль │ 029 │ 17000 │Определяет-│ │ │ │ │ся как раз-│ │ │ │ │ность пока-│ │ │ │ │зателей │ │ │ │ │строк 010 и│ │ │ │ │020 │ ├─────────────────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┤ │Коммерческие расходы │ 030 │ (12000) │В т.ч. рас-│ │ │ │ │ходы на │ │ │ │ │рекламу │ │ │ │ │1500 руб- │ │ │ │ │лей, 2000 │ │ │ │ │руб. - │ │ │ │ │транспорт- │ │ │ │ │ные расхо- │ │ │ │ │ды по заво-│ │ │ │ │зу товаров │ ├─────────────────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┤ │Управленческие расходы │ 040 │ - │ │ ├─────────────────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┤ │Прибыль (убыток) от продаж│ 050 │ 5000 │Определяет-│ │(строки 010 - 020 - 030 -│ │ │ся как 010 │ │040) │ │ │- 020 - 030│ │ │ │ │- 040 стро-│ │ │ │ │ки │ ├─────────────────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┤ │II. Операционные доходы и│ │ │ │ │Расходы │ │ │ │ │Проценты к получению │ 060 │ - │ │ ├─────────────────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┤ │Проценты к уплате │ 070 │ (500) │500 рублей │ │ │ │ │- сумма │ │ │ │ │процентов, │ │ │ │ │уплаченная │ │ │ │ │банку по │ │ │ │ │кредиту на │ │ │ │ │покупку то-│ │ │ │ │варов, в │ │ │ │ │т.ч. 300 │ │ │ │ │руб. в пре-│ │ │ │ │делах став-│ │ │ │ │ки рефинан-│ │ │ │ │сирования │ │ │ │ │плюс 3% │ ├─────────────────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┤ │Доходы от участия в других│ 080 │ - │ │ │организациях │ │ │ │ ├─────────────────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┤ │Прочие операционных доходы │ 090 │ - │ │ ├─────────────────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┤ │Прочие операционные расходы │ 100 │ - │ │ ├─────────────────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┤ │III. Внереализационные доходы│ │ │Стоимость │ │и расходы │ │ │безвозмезд-│ │Внереализационные доходы │ 120 │ 10000 │но получен-│ │ │ │ │ного объек-│ │ │ │ │та основных│ │ │ │ │средств (в │ │ │ │ │т.ч. 900 │ │ │ │ │руб. В час-│ │ │ │ │ти начис- │ │ │ │ │ленной │ │ │ │ │амортизации│ │ │ │ │по этому │ │ │ │ │объекту) │ ├─────────────────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┤ │Внереализационные расходы │ 130 │ (2500) │В т.ч. 1300│ │ │ │ │расходы, │ │ │ │ │не поимено-│ │ │ │ │ванные По- │ │ │ │ │ложением о │ │ │ │ │составе │ │ │ │ │затрат │ ├─────────────────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┤ │Прибыль (убыток) до│ 140 │ 12000 │Определяет-│ │налогообложения (строки 050 +│ │ │ся как 050 │ │060 - 070 + 080 + 090 - 100 +│ │ │- 060 - 070│ │120 - 130) │ │ │+ 080 + 090│ │ │ │ │- 100 + 120│ │ │ │ │- 130 стро-│ │ │ │ │ки │ ├─────────────────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┤ │Налог на прибыль и иные│ 150 │ │ │ │аналогичные обязательные│ │ │ │ │платежи │ │ │ │ ├─────────────────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┤ │Прибыль (убыток) от обычной│ 160 │ │ │ │деятельности │ │ │ │ ├─────────────────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┤ │IV. Чрезвычайные доходы и│ │ │ │ │расходы │ │ │ │ ├─────────────────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┤ │Чрезвычайные доходы │ 170 │ │ │ ├─────────────────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┤ │Чрезвычайные доходы │ 180 │ │ │ ├─────────────────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┤ │Чистая прибыль│ 190 │ │ │ │(нераспределенная прибыль│ │ │ │ │(убыток) отчетного периода)│ │ │ │ │(строки 160 + 170 - 180) │ │ │ │ └─────────────────────────────┴──────────┴───────────┴───────────┘
Страницы: 14 из 21 <-- предыдущая cодержание следующая -->