Официальные документы
Налог на прибыль организаций. Акцизы. Налог на игорный бизнес. Транспортный налог. Упрощенная система налогообложения (УСН)
Приложение к Расчету налога от
фактической прибыли
по ___________________________
(полное наименование
предприятия, организации, ИНН)
______________________________
(фамилия ответственного лица -
______________________________
исполнителя и номер телефона)
СПРАВКА <*>
О ПОРЯДКЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ДАННЫХ, ОТРАЖАЕМЫХ ПО СТРОКЕ 1
"РАСЧЕТА НАЛОГА ОТ ФАКТИЧЕСКОЙ ПРИБЫЛИ"
ЗА _____________ 199_ Г.
Страницы: 33 из 33 <-- предыдущая cодержание следующая -->
ПРИМЕРЫ ЗАЧЕТА УПЛАЧЕННЫХ ЗА ГРАНИЦЕЙ НАЛОГОВ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ УСТРАНЕНИЯ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. ПРОДОЛЖЕНИЕ
(Инструкция Госналогслужбы РФ от 10.08.1995 N 37 (ред. от 06.07.1999). О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций (Зарегистрировано в Минюсте РФ 25.08.1995 N 938))Налог на прибыль организаций. Акцизы. Налог на игорный бизнес. Транспортный налог. Упрощенная система налогообложения (УСН)
В отчетном году это предприятие получило валовой доход от деятельности в Российской Федерации в сумме 650000 рублей и от деятельности в Германии в сумме, эквивалентной 130000 рублей (в пересчете по рыночному курсу Центрального Банка России на день получения дохода).
В соответствии с законодательством Германии прибыль иностранных юридических лиц, осуществляющих деятельность в Германии через отделения, облагается налогом с корпораций по ставке 46 процентов.
1. Облагаемая прибыль, исчисленная по законодательству Германии, составила 52000 рублей (условно).
Налог на прибыль, уплаченный в Германии, составил:
52000 x 0.46 = 23920 рублей.
2. Для целей налогообложения в Российской Федерации производятся следующие расчеты:
- совокупный валовой доход из всех источников равен 780000 рублей;
- облагаемая прибыль, исчисленная по российскому законодательству, составила 260000 рублей;
- налог на прибыль по ставке 32% составил:
260000 x 0,32 = 83200 рублей.
3. На сумму налога на прибыль, уплаченного в Германии, предоставляется зачет в следующем порядке.
Определяется предельный размер зачета, который может быть предоставлен.
Для этого из валового дохода производятся вычеты, разрешаемые по российскому законодательству, для определения облагаемой прибыли.
Например, облагаемая прибыль составила 65000 рублей (условно).
Затем исчисляется налог на прибыль со ставкам, предусмотренным российским законодательством для данной категории плательщиков:
65000 x 0,32 = 20800 рублей.
Таким образом, предельный размер зачета составляет 20800 рублей. Сумма налога, фактически уплаченного за границей, составляет 23920 рублей.
Предоставляется зачет на налог, уплаченный в Германии:
83200 - 20800 = 62400 рублей.
Итого: налог к уплате 62400 рублей.
Сумма налога, уплаченного в Германии, на которую не предоставлен зачет (23920 - 20800 = 3120 рублей), уменьшает прибыль данного предприятия, остающуюся в его распоряжении после уплаты налога на прибыль.
Приложение N 11
к Инструкции
Государственной налоговой службы
Российской Федерации
от 10 августа 1995 г. N 37
к Инструкции
Государственной налоговой службы
Российской Федерации
от 10 августа 1995 г. N 37
Госналогслужбы РФ от 25.08.98 N БФ-3-02/210; N 5,
внесенных Приказом МНС РФ от 06.07.99 N АП-3-02/204)
внесенных Приказом МНС РФ от 06.07.99 N АП-3-02/204)
Приложение к Расчету налога от
фактической прибыли
по ___________________________
(полное наименование
предприятия, организации, ИНН)
______________________________
(фамилия ответственного лица -
______________________________
исполнителя и номер телефона)
СПРАВКА <*>
О ПОРЯДКЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ДАННЫХ, ОТРАЖАЕМЫХ ПО СТРОКЕ 1
"РАСЧЕТА НАЛОГА ОТ ФАКТИЧЕСКОЙ ПРИБЫЛИ"
ЗА _____________ 199_ Г.
┌─────┬──────────────────────────────────────────────┬───────────┐ │N п/п│ Показатели │ Сумма │ │ │ │(тыс. руб.)│ ├─────┼──────────────────────────────────────────────┼───────────┤ │1. │Прибыль (убыток) по данным бухгалтерского│ │ │ │учета │ │ │2. │Изменение величины прибыли (убытка) по│ │ │ │предприятиям, определяющим выручку по моменту│ │ │ │оплаты <**>: │ │ │2.1. │от реализации продукции (работ, услуг) в│ │ │ │результате: │ │ │ │а) изменения выручки от реализации продукции│ │ │ │(работ, услуг) (+, -) │ │ │ │б) изменения величины себестоимости│ │ │ │реализованной продукции (работ, услуг),│ │ │ │включая управленческие и коммерческие расходы│ │ │ │(+, -) │ │ │ │Итого по строке 2.1 (сумма данных по строкам│ │ │ │"а" - "б" (+, -) │ │ │2.2. │от реализации основных фондов и иного│ │ │ │имущества (кроме ценных бумаг) в результате: │ │ │ │а) изменения выручки от реализации основных│ │ │ │фондов и иного имущества (+, -) │ │ │ │б) изменения остаточной (первоначальной)│ │ │ │стоимости основных фондов, иного имущества и│ │ │ │расходов, связанных с их выбытием (+, -) │ │ │ │Итого по строке 2.2 (сумма данных по строкам│ │ │ │"а" - "б" (+, -) │ │ │2.3. │от реализации ценных бумаг в результате: │ │ │ │а) изменения выручки от реализации ценных│ │ │ │бумаг (+, -) │ │ │ │б) изменения первоначальной стоимости ценных│ │ │ │бумаг и расходов, связанных с их приобретением│ │ │ │и выбытием (+, -) │ │ │ │Итого по строке 2.3 (сумма данных по строкам│ │ │ │"а" - "б") (+, -) │ │ │ │Всего по строке 2 (сумма данных по строкам│ │ │ │2.1 - 2.2 - 2.3) (+, -) │ │ │3. │Увеличение налогооблагаемой прибыли за счет: │ │ │ │(+) │ │ │3.1. │а) увеличения налогооблагаемой прибыли при│ │ │ │реализации, обмене и безвозмездной передаче│ │ │ │продукции (работ, услуг) по рыночной цене не│ │ │ │выше фактической себестоимости (разница между│ │ │ │рыночной ценой и фактической ценой реализации)│ │ │ │- (действует до 04.08.98 включительно) │ │ │ │б) увеличения налогооблагаемой прибыли при│ │ │ │реализации, обмене и безвозмездной передаче│ │ │ │продукции (работ, услуг) по цене не выше│ │ │ │фактической себестоимости в случаях, когда│ │ │ │рыночная цена на аналогичную продукцию│ │ │ │(работы, услуги) выше цены фактической│ │ │ │реализации (разница между рыночной ценой и│ │ │ │фактической ценой реализации) - действует с│ │ │ │05.08.98 по 31.12.98 │ │ │ │в) увеличения налогооблагаемой прибыли при│ │ │ │определении цены товаров, работ или услуг для│ │ │ │целей налогообложения исходя из принципов,│ │ │ │изложенных в статье 40 Налогового кодекса│ │ │ │Российской Федерации (действует с 01.01.99) │ │ │3.2. │увеличения налогооблагаемой прибыли при│ │ │ │реализации, обмене и безвозмездной передаче│ │ │ │акций и облигаций, обращающихся на│ │ │ │организованном рынке, по цене не выше цены│ │ │ │приобретения с учетом оплаты услуг по их│ │ │ │приобретению и реализации (в соответствии с│ │ │ │п. 2.4 Инструкции) в случаях, когда│ │ │ │(действует с 05.08.98): │ │ │ │а) фактическая цена реализации ниже рыночной│ │ │ │цены (с учетом предельной границы колебаний) -│ │ │ │на разницу между рыночной ценой с учетом│ │ │ │предельных границ колебаний рыночной цены и│ │ │ │фактической ценой реализации │ │ │ │б) фактическая цена реализации не ниже│ │ │ │рыночной цены (с учетом предельной границы│ │ │ │колебаний) - на сумму превышения убытка,│ │ │ │полученного от реализации акций и облигаций,│ │ │ │над доходом от реализации указанных категорий│ │ │ │бумаг │ │ │3.3. │______________________________________________│ │ │ │Всего по строке 3 (сумма данных по строкам│ │ │ │3.1 - 3.2 - 3.3) (+) │ │ │4. │Прибыль для целей налогообложения│ │ │ │увеличивается на суммы: │ │ │4.1. │превышения фактических затрат, включенных в│ │ │ │себестоимость продукции (работ, услуг), над│ │ │ │установленными лимитами, нормами и нормативами│ │ │ │по: │ │ │ │а) оплате процентов по рублевым кредитам│ │ │ │банков на производственные нужды сверх ставки│ │ │ │рефинансирования Банка России, увеличенной на│ │ │ │3 пункта │ │ │ │б) оплате процентов по валютным кредитам│ │ │ │банков в размере более 15% годовых │ │ │ │в) оплате процентов по бюджетным ссудам,│ │ │ │превышающих размер, установленный│ │ │ │законодательством │ │ │ │г) оплате процентов по просроченным кредитам│ │ │ │банков (рублевым, валютным) и бюджетным ссудам│ │ │ │д) командировочным расходам, связанным с│ │ │ │производственной деятельностью │ │ │ │е) представительским расходам │ │ │ │ж) расходам на подготовку кадров по договорам│ │ │ │с учебными заведениями │ │ │ │з) расходам на рекламу │ │ │ │и) выплате компенсации за использование для│ │ │ │служебных поездок личных легковых автомобилей │ │ │ │к) добровольному страхованию │ │ │ │л) ___________________________________________│ │ │ │Итого по строке 4.1 (сумма данных по строкам│ │ │ │"а" - "л") │ │ │4.2. │амортизационных отчислений, начисленных│ │ │ │ускоренным методом в порядке, установленном│ │ │ │законодательством, в случае их нецелевого│ │ │ │использования (действует до 31.12.97│ │ │ │включительно) │ │ │4.3. │потерь от уценки сырья, материалов, готовой│ │ │ │продукции и товаров (в соответствии с п. 53│ │ │ │Приказа Минфина России от 26.12.94 N 170, рег.│ │ │ │N 800 от 27.02.95) │ │ │4.4. │потерь от уценки производственных запасов и│ │ │ │готовой продукции (в соответствии с│ │ │ │законодательством) │ │ │4.5. │стоимости безвозмездно полученного имущества│ │ │ │от других предприятий (кроме случаев,│ │ │ │указанных в пункте 2.7 Инструкции) │ │ │4.6. │потерь от списания и прочего выбытия│ │ │ │остаточной стоимости не полностью│ │ │ │амортизированных основных средств │ │ │4.7. │а) убытков от реализации и безвозмездной│ │ │ │передачи основных средств и иного имущества│ │ │ │(включая от продажи и покупки валюты)│ │ │ │(действует до 04.08.98 включительно) │ │ │ │б) убытков от реализации и безвозмездной│ │ │ │передачи основных средств и иного имущества│ │ │ │(включая от продажи и покупки валюты), за│ │ │ │исключением ценных бумаг (действует с│ │ │ │05.08.98) │ │ │4.8. │резерва под обесценение вложений в ценные│ │ │ │бумаги │ │ │4.9. │убытков от списания дебиторской задолженности│ │ │ │в соответствии с Постановлением Правительства│ │ │ │России от 18.08.95 N 817 │ │ │4.10.│убытков от производства и реализации│ │ │ │сельскохозяйственной продукции, в том числе│ │ │ │подсобного сельского хозяйства, и│ │ │ │охотохозяйственной продукции, а также от│ │ │ │реализации произведенной и переработанной на│ │ │ │данном предприятии сельскохозяйственной│ │ │ │продукции собственного производства │ │ │4.11.│отрицательной курсовой разницы по валютным│ │ │ │счетам, а также по операциям в иностранной│ │ │ │валюте (действует по 20.01.97 включительно) │ │ │4.12.│остаточной стоимости основных средств и│ │ │ │произведенных затрат по объектам, не│ │ │ │завершенным строительством, реализованных или│ │ │ │безвозмездно переданных в течение 2 лет с│ │ │ │момента получения льготы по прибыли,│ │ │ │направленной на финансирование капитальных│ │ │ │вложений в пределах сумм предоставленной│ │ │ │льготы по налогу на прибыль │ │ │4.13.│отрицательных суммовых разниц, возникших при│ │ │ │осуществлении расчетов в рублях, в сумме,│ │ │ │определяемой по официальному курсу│ │ │ │соответствующей валюты, или условных денежных│ │ │ │единицах │ │ │4.14.│разницы между учетной ценой и первоначально│ │ │ │оплаченной стоимостью акций, полученных│ │ │ │акционером в результате увеличения уставного│ │ │ │капитала в связи с переоценкой основных фондов│ │ │ │по решению Правительства Российской Федерации,│ │ │ │при их реализации │ │ │4.15.│убытков по срочным сделкам (форвард, фьючерс,│ │ │ │опцион), заключенным на куплю - продажу│ │ │ │иностранной валюты, превышающим доходы,│ │ │ │полученные по аналогичным сделкам (действует│ │ │ │до 04.08.98 включительно) │ │ │4.16.│убытков по срочным сделкам (форвард, фьючерс,│ │ │ │опцион), предметом которых не является валюта│ │ │ │(действует до 04.08.98 включительно) │ │ │4.17.│убытков по форвардным контрактам без поставки│ │ │ │базисного актива (действует с 05.08.98) │ │ │4.18.│убытков от купли - продажи фьючерсных│ │ │ │контрактов и опционов, заключенных не в целях│ │ │ │уменьшения ценовых рисков, превышающих доходы,│ │ │ │полученные от купли - продажи указанных│ │ │ │контрактов (действует с 05.08.98) │ │ │4.19.│отрицательных разниц от переоценки балансовой│ │ │ │стоимости государственных ценных бумаг,│ │ │ │обращающихся на организованном рынке ценных│ │ │ │бумаг, на рыночную котировку сверх сумм│ │ │ │положительных разниц от переоценки отдельных│ │ │ │выпусков этих ценных бумаг (действует до│ │ │ │04.08.98 включительно для профессиональных│ │ │ │участников и инвестиционных фондов,│ │ │ │осуществляющих переоценку) │ │ │4.20.│отрицательных разниц от переоценки балансовой│ │ │ │стоимости ценных бумаг, обращающихся на│ │ │ │организованном рынке ценных бумаг, на рыночную│ │ │ │котировку сверх сумм положительных разниц от│ │ │ │переоценки этих ценных бумаг (действует с│ │ │ │05.08.98 для профессиональных участников и│ │ │ │инвестиционных фондов, осуществляющих│ │ │ │переоценку) │ │ │4.21.│отрицательных разниц от переоценки балансовой│ │ │ │стоимости реализованных ценных бумаг на│ │ │ │рыночную котировку (по профессиональным│ │ │ │участникам и инвестиционным фондам,│ │ │ │переоценивающим ценные бумаги), отнесенную в│ │ │ │предыдущем отчетном периоде на уменьшение│ │ │ │налогооблагаемой базы (действует с 05.08.98)│ │ │ │(заполняется в случае превышения отрицательной│ │ │ │переоценки над положительной по ценным│ │ │ │бумагам, реализованным с прибылью) │ │ │4.22.│доходов доверителя (учредителя доверительного│ │ │ │управления) за отчетный период (квартал),│ │ │ │начисляемых в целях налогообложения поверенным│ │ │ │(управляющим) по договорам поручения│ │ │ │(управления) ежеквартально независимо от│ │ │ │периода расчетов, предусмотренных договором │ │ │4.23.│превышения амортизационных отчислений,│ │ │ │начисленных методом, выбранным предприятием,│ │ │ │над суммами амортизационных отчислений,│ │ │ │принимаемых для целей налогообложения в│ │ │ │размерах, исчисленных по установленным нормам│ │ │ │от первоначальной стоимости основных средств│ │ │ │(действует с 01.01.98) │ │ │4.24.│______________________________________________│ │ │ │Всего по строке 4 (сумма данных по строкам│ │ │ │4.1 - 4.24) │ │ │5. │Прибыль для целей налогообложения уменьшается│ │ │ │на суммы: │ │ │5.1. │прибыли от реализации произведенной│ │ │ │сельскохозяйственной и охотохозяйственной│ │ │ │продукции, а также от реализации произведенной│ │ │ │и переработанной на данном предприятии│ │ │ │сельскохозяйственной продукции собственного│ │ │ │производства │ │ │5.2. │дооценки производственных запасов и готовой│ │ │ │продукции (в соответствии с законодательством)│ │ │5.3. │прибыли от реализации основных фондов и иного│ │ │ │имущества, освобождаемой от налогообложения в│ │ │ │результате применения индекса - дефлятора │ │ │5.4. │положительной курсовой разницы по валютным│ │ │ │счетам, а также операциям в иностранной валюте│ │ │ │(действует по 20.01.97 включительно) │ │ │5.5. │восстановленного резерва под обесценение│ │ │ │вложений в ценные бумаги, не использованного│ │ │ │на конец года (квартала) │ │ │5.6. │положительных разниц от переоценки балансовой│ │ │ │стоимости реализованных ценных бумаг на│ │ │ │рыночную котировку (по профессиональным│ │ │ │участникам и инвестиционным фондам,│ │ │ │переоценивающим ценные бумаги), отнесенную в│ │ │ │предыдущем отчетном периоде на увеличение│ │ │ │налогооблагаемой базы (действует с 05.08.98)│ │ │ │(заполняется в случае превышения отрицательной│ │ │ │переоценки над положительной по ценным│ │ │ │бумагам, реализованным с прибылью) │ │ │5.7. │______________________________________________│ │ │ │Всего по строке 5 (сумма данных по строкам│ │ │ │5.1 - 5.7) │ │ │6. │Валовая прибыль, отражаемая по строке 1│ │ │ │Расчета налога от фактической прибыли (стр. 1│ │ │ │+, - стр. 2 + стр. 3 + стр. 4 - стр. 5) │ │ └─────┴──────────────────────────────────────────────┴───────────┘
Страницы: 33 из 33 <-- предыдущая cодержание следующая -->