ПРИМЕРЫ ЗАЧЕТА УПЛАЧЕННЫХ ЗА ГРАНИЦЕЙ НАЛОГОВ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ УСТРАНЕНИЯ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
(Инструкция Госналогслужбы РФ от 10.08.1995 N 37 (ред. от 06.07.1999). О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций (Зарегистрировано в Минюсте РФ 25.08.1995 N 938))Налог на прибыль организаций. Акцизы. Налог на игорный бизнес. Транспортный налог. Упрощенная система налогообложения (УСН)
--------------------------------
<*> Исключаются доходы по иным ценным бумагам, полученные по
20 января 1997 г. включительно.
<**> Исключаются отчисления в резервные фонды, произведенные
по 20 января 1997 г. включительно.
<***> При применении пункта 4.7 Инструкции в части ограничения
налоговых льгот налогооблагаемая прибыль определяется путем
исключения из валовой прибыли (стр. 1) данных по строкам 2, 3, 4
настоящего Расчета.
Примечания. 1. Настоящая форма Расчета применяется для
предприятий, уплачивающих налог ежемесячно исходя из фактически
полученной прибыли, начиная с расчетов налога от фактической
прибыли за январь - май 1997 года, а для остальных предприятий -
за первое полугодие 1997 года.
2. Валовая прибыль, отражаемая по строке 1 Расчета,
определяется на основании прилагаемой к Расчету "Справки о порядке
определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета налога от
фактической прибыли" согласно Приложениям N 11 и N 12 к настоящей
Инструкции.
3. Сумма льгот, принимаемая в Расчете, определяется в
соответствии с положениями, изложенными в разделе 4 настоящей
Инструкции.
Руководитель предприятия Руководитель налогового
(организации) органа
Главный бухгалтер Главный бухгалтер
к Инструкции
Государственной налоговой службы
Российской Федерации
от 10 августа 1995 г. N 37
внесенных Приказом МНС РФ от 06.07.99 N АП-3-02/204)
Штамп предприятия
В Государственную налоговую инспекцию Штамп или отметка
по ___________________________________________ налогового органа
______________________________________________ Получено
(полное наименование предприятия, организации, "__" ____ 199_ г.
РАСЧЕТ (НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ)
НАЛОГА НА ДОХОДЫ
ОТ ______ видеосалонов (видеопоказа), проката носителей
с аудио-, видеозаписями, игровыми и иными программами
(аудио-, видеокассеты, компакт - диски, дискеты и
другие носители) и записей на них
По данным налоговой
инспекции
1. Выручка
2. Расходы, исключаемые из
выручки для исчисления
3. Облагаемый доход
4. Ставка налога
5. Причитается в бюджет
налога с дохода
6. Начислено в бюджет налога
7. К доплате по сроку
__________ 199_ г.
8. К уменьшению
Руководитель предприятия Руководитель налогового
(организации) органа
Главный бухгалтер Главный бухгалтер
к Инструкции
Государственной налоговой службы
Российской Федерации
от 10 августа 1995 г. N 37
УСТРАНЕНИЯ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Предприятие, созданное в Российской Федерации, осуществляет коммерческую деятельность в Испании через расположенное там постоянное представительство.
В отчетном году это предприятие получило валовой доход от деятельности в Российской Федерации в сумме 750000 рублей и от деятельности в Испании в сумме, эквивалентной 150000 рублей (в пересчете по рыночному курсу Центрального Банка России на день получения дохода).
В соответствии с законодательством Испании прибыль иностранных юридических лиц, осуществляющих активную коммерческую деятельность в Испании, облагается налогом с корпораций так же, как и национальные компании, по ставке 35 процентов.
1. Облагаемая прибыль, исчисленная по испанскому законодательству, составила 60000 рублей.
Налог на прибыль, уплаченный в Испании, составил:
60000 x 0,35 = 21000 рублей
2. Для целей налогообложения в Российской Федерации производятся следующие расчеты:
- совокупный валовой доход из всех источников составил 900000 рублей;
- облагаемая прибыль, исчисленная по российскому законодательству, равная 300000 рублей;
- налог на прибыль по ставке 32% составил:
300000 x 0,32 = 96000 рублей.
3. На сумму налога с прибыли, уплаченного в Испании, предоставляется зачет в следующем порядке:
- определяется предельный размер зачета, который может быть предоставлен;
- из валового дохода производятся вычеты, разрешаемые по российскому законодательству, для определения облагаемой прибыли.
- Облагаемая прибыль составила 75000 рублей;
- исчисляется налог на прибыль по ставкам, предусмотренным российским законодательством для данной категории плательщиков:
75000 x 0.32 = 24000 рублей.
Таким образом, предельный размер зачета составляет 24000 рублей. Сумма налога, фактически уплаченного за границей, составляет 21000 рублей.
Предоставляется зачет на сумму налога, уплаченного в Испании:
96000 - 21000 = 75000 рублей.
Итого: налог к уплате 75000 рублей.
Предприятие, созданное в Российской Федерации, осуществляет коммерческую деятельность в Германии через расположенное там отделение (постоянное представительство).
Страницы: 32 из 33 <-- предыдущая cодержание следующая -->