УЧЕТА ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ

Б. Ведомость формы N В-6 (отгрузка) совмещает учет расчетов с покупателями (дебиторской задолженности) - счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и учет реализации продукции (работ, услуг) - счета 46 "Реализация".
Финансовый результат при использовании данной ведомости определяется как разница между данными граф "Направлено в продажу продукции (работ, услуг) отчетного месяца - по отпускным ценам и фактической себестоимости".
Неоплаченная дебиторская задолженность числится в ведомости по отпускным ценам, а в ведомости (шахматной) по форме N В-9 учет расчетов ведется с использованием счета 62.
2.4.8. Ведомость учета расчетов с поставщиками (В-7).
Ведомость по форме N В-7 применяется для учета расчетов с поставщиками, учитываемых на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Ведомость открывается путем перенесения остатков задолженности предприятия в разрезе счетов поставщиков из ведомости за прошлый месяц.
В ведомость по кредиту счета 60 позиционным способом записываются счета поставщиков и подрядчиков за выполненные работы и услуги, а также за полученные материальные ценности.
По дебету отражаются операции по оплате счетов поставщиков и подрядчиков (кредит счетов: 51 "Расчетный счет", 55 "Прочие счета в банках" и другие).
2.4.9. Ведомость учета заработной платы (В-8).
Ведомость по форме N В-8 предназначена для учета расчетов с рабочими и служащими по оплате труда, учитываемых на счете 70 "Расчеты по оплате труда".
В разделе ведомости "кредит (начислено)" отражаются начисленные работникам предприятия (состоящим и не состоящим в штате) суммы заработной платы (включая премии) за выполненную работу, исчисленные исходя из принятых на предприятии систем и форм оплаты труда, надбавки, доплаты и другие выплаты, предусмотренные действующим законодательством. Заработная плата группируется в ведомости по категориям работников, объектам учета, видам производств.
Одновременно производится расчет всех удержаний из заработной платы работников в разделе "Дебет (удержано)" в соответствии с действующим законодательством (подоходного налога, сумм выданных авансов, своевременно не возвращенных подотчетными лицами сумм, сумм по исполнительным листам в пользу различных предприятий и лиц и других) и определяется сумма, подлежащая выдаче на руки работникам.
Ведомость является также платежным документом и предназначена для выдачи заработной платы работникам предприятия.
При наличии не выданной работникам предприятия заработной платы (по истечении 3 рабочих дней со дня, установленного для ее выплаты) в графе этой ведомости "Расписка в получении" делается запись: "Депонировано", и указанная сумма переносится по каждому работнику (записью позиционным способом) в ведомость следующего месяца в графу 4 "Остаток заработной платы на начало месяца".
При наличии у предприятия большого количества работников (в т.ч. не состоящих в штате предприятия) оно может вести учет начислений заработной платы и удержаний из нее в расчетных ведомостях типовых форм N Т-49 и Т-51. В этом случае свод операций по счету 70 производится в ведомости N В-8 на основании данных типовых ведомостей.
В ведомости N В-8 также определяются суммы отчислений на государственное социальное страхование в установленном порядке от сумм оплаты труда работников.
На основании данной ведомости обороты по кредиту счета 69 "Расчеты по страхованию" отражаются по графе "Кредит" ведомости N В-5 и по графе "Дебет" ведомости N В-3 "Учет затрат на производство".
2.4.10. Ведомость (шахматная) N В-9.
Учет финансово-хозяйственных операций на малых предприятиях, применяющих форму учета, основанную на использовании регистров учета имущества предприятия, завершается по истечении месяца подсчетом итогов по оборотам в применяемых ведомостях и обязательным переносом их в ведомость (шахматную) по форме N В-9.
Ведомость по форме N В-9 является регистром синтетического учета и предназначена для обобщения данных текущего учета и взаимной проверки правильности произведенных записей по счетам бухгалтерского учета.
Ведомость открывается на каждый месяц и служит для записей данных по дебету и кредиту каждого счета в отдельности.
В ведомости по подлежащему необходимо располагать счета в порядке их возрастания, а по сказуемому - в порядке возрастающих номеров ведомостей.
Ведомость по форме N В-9 заполняется сначала путем переноса кредитовых оборотов из применяемых ведомостей (используются данные граф "Корреспондирующий счет") с разноской их в дебет соответствующих счетов.
По завершении разноски подсчитывается сумма дебетового оборота по каждому счету, который должен быть равен дебетовому обороту, отраженному по данному счету в соответствующей ведомости.
Выявленные суммы по дебету каждого счета суммируются и их общий итог должен быть равен общей сумме оборотов по кредиту счетов.
Дебетовые и кредитовые обороты по каждому применяемому счету переносятся в оборотную ведомость, в которой подсчитывается сальдо по каждому счету по состоянию на первое число следующего за отчетным месяца.