Официальные документы
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Объем выборки для проверки сальдо по счетам учета МПЗ и операций с ними определяется на основе оценки аудиторских рисков, выполненной на стадии планирования аудита. При уточнении оценки системы внутреннего контроля объем выборки может быть изменен.
Обычно в организациях сферы материального производства количество и номенклатура МПЗ и количество операций с ними достаточно велики, и при проверке сальдо по счетам учета МПЗ и операций с ними применяются статистические методы выборки. Если количество и номенклатура МПЗ не столь велики, целесообразно применение нестатистических методов выборки.
При отборе элементов для выборочной проверки следует стратифицировать остатки по счетам учета МПЗ и операции с ними, чтобы каждая статья МПЗ и каждый вид операций с ними были отобраны для проверки с равной вероятностью. Совокупность МПЗ организации может стратифицироваться следующим образом:
- - по крупным статьям МПЗ. Для выборочной проверки нужно отобрать МПЗ, входящие в каждую крупную статью отчетности: сырье и материалы, готовая продукция, товары для перепродажи. В рамках этих статей МПЗ также требуется классифицировать по нескольким группам, например по отдельным видам сырья и материалов, видам готовой продукции и товаров. Необходимо, чтобы в выборку для проверки попали элементы каждой крупной статьи МПЗ;
- - по территориальному признаку. Для выборочной проверки нужно отобрать МПЗ, хранящиеся на разных складах организации, особенно если эти склады находятся в территориально обособленных подразделениях. Кроме того, для проверки необходимо отобрать МПЗ, принадлежащие организации, но хранящиеся за ее пределами (на арендованных складах, на складах комиссионеров, переданных на переработку на сторону и т.п.);
- - по стоимостному признаку. Если стоимость отдельных статей МПЗ существенна (или близка к уровню существенности) для отчетности проверяемой организации, элементы таких статей должны обязательно включаться в выборку;
- - по другим признакам в зависимости от особенностей деятельности организации и структуры и стоимости МПЗ.
При отборе операций с МПЗ для выборочной проверки можно выделить следующие группы операций:
- - операции по приобретению МПЗ на внутреннем рынке и по импорту;
- - операции с аффилированными лицами по приобретению МПЗ;
- - операции, произошедшие в конце отчетного периода и после отчетной даты;
- - операции по отпуску МПЗ в производство;
- - операции по отгрузке сырья и материалов сторонним организациям и аффилированным лицам;
- - операции по оприходованию и отгрузке готовой продукции;
- - операции по оприходованию и отгрузке товаров для перепродажи;
- - другие операции по усмотрению аудитора;
- - операции с МПЗ, произошедшие между датой инвентаризации и отчетной датой.
Приемы и методика построения выборки определяются в соответствии с утвержденными внутрифирменными стандартами.
Процедура 1.1: Проверка правильности проведения инвентаризации МПЗ и отражения ее результатов в бухгалтерском учете.
Источники информации:
- - приказы о порядке и сроках проведения инвентаризации;
- - приказы о назначении состава постоянно действующих и рабочих инвентаризационных комиссий;
- - инвентаризационные описи, акты инвентаризации, сличительные ведомости;
- - протоколы заседания инвентаризационной комиссии;
- - решения руководства по утверждению результатов инвентаризации;
- - бухгалтерские регистры аналитического и синтетического учета, в которых отражены результаты проведенной инвентаризации;
- - контрольные подсчеты аудитора.
Порядок выполнения: Перечень представленных документов, отметки о правильности их оформления и замечания аудитора фиксируются в рабочем документе РД-1.1. Выявленные ошибки обобщаются в отчетном документе ОД-1.1.
ПРОЦЕДУРЫ, ВЫПОЛНЯЕМЫЕ В ХОДЕ ПРОВЕРКИ ПО СУЩЕСТВУ
(Методические рекомендации по сбору аудиторских доказательств достоверности показателей материально-производственных запасов в бухгалтерской отчетности (утв. Минфином РФ 23.04.2004, одобрены Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, протокол N 25 от 22.04.2004))Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Процедура 0.9: Выявление приоритетных направлений проверки исходя из особенностей деятельности организации-клиента.
Источники информации:
- - Учетная политика организации;
- - Регистры синтетического учета;
- - Договоры с поставщиками и покупателями ТМЦ.
Порядок выполнения: На основании регистров бухгалтерского учета и заключенных договоров организации выявить виды хозяйственных операций с ТМЦ, подлежащие обязательной проверке. Это могут быть операции, наиболее существенные по объему; операции, не связанные с основной деятельностью организации; операции, по которым предусмотрен особый порядок ведения бухгалтерского учета. Результаты процедуры отражаются в рабочем документе РД-0.9 и используются в дальнейшем для определения уровня существенности и построения аудиторской выборки.
Рабочий документ РД-0.9
Построение выборки| N п/п | Вид операции | Сумма | Примечания аудитора |
Объем выборки для проверки сальдо по счетам учета МПЗ и операций с ними определяется на основе оценки аудиторских рисков, выполненной на стадии планирования аудита. При уточнении оценки системы внутреннего контроля объем выборки может быть изменен.
Обычно в организациях сферы материального производства количество и номенклатура МПЗ и количество операций с ними достаточно велики, и при проверке сальдо по счетам учета МПЗ и операций с ними применяются статистические методы выборки. Если количество и номенклатура МПЗ не столь велики, целесообразно применение нестатистических методов выборки.
При отборе элементов для выборочной проверки следует стратифицировать остатки по счетам учета МПЗ и операции с ними, чтобы каждая статья МПЗ и каждый вид операций с ними были отобраны для проверки с равной вероятностью. Совокупность МПЗ организации может стратифицироваться следующим образом:
- - по крупным статьям МПЗ. Для выборочной проверки нужно отобрать МПЗ, входящие в каждую крупную статью отчетности: сырье и материалы, готовая продукция, товары для перепродажи. В рамках этих статей МПЗ также требуется классифицировать по нескольким группам, например по отдельным видам сырья и материалов, видам готовой продукции и товаров. Необходимо, чтобы в выборку для проверки попали элементы каждой крупной статьи МПЗ;
- - по территориальному признаку. Для выборочной проверки нужно отобрать МПЗ, хранящиеся на разных складах организации, особенно если эти склады находятся в территориально обособленных подразделениях. Кроме того, для проверки необходимо отобрать МПЗ, принадлежащие организации, но хранящиеся за ее пределами (на арендованных складах, на складах комиссионеров, переданных на переработку на сторону и т.п.);
- - по стоимостному признаку. Если стоимость отдельных статей МПЗ существенна (или близка к уровню существенности) для отчетности проверяемой организации, элементы таких статей должны обязательно включаться в выборку;
- - по другим признакам в зависимости от особенностей деятельности организации и структуры и стоимости МПЗ.
При отборе операций с МПЗ для выборочной проверки можно выделить следующие группы операций:
- - операции по приобретению МПЗ на внутреннем рынке и по импорту;
- - операции с аффилированными лицами по приобретению МПЗ;
- - операции, произошедшие в конце отчетного периода и после отчетной даты;
- - операции по отпуску МПЗ в производство;
- - операции по отгрузке сырья и материалов сторонним организациям и аффилированным лицам;
- - операции по оприходованию и отгрузке готовой продукции;
- - операции по оприходованию и отгрузке товаров для перепродажи;
- - другие операции по усмотрению аудитора;
- - операции с МПЗ, произошедшие между датой инвентаризации и отчетной датой.
Приемы и методика построения выборки определяются в соответствии с утвержденными внутрифирменными стандартами.
3.2. Процедуры, выполняемые в ходе проверки по существу
Процедура 1.1: Проверка правильности проведения инвентаризации МПЗ и отражения ее результатов в бухгалтерском учете.
Источники информации:
- - приказы о порядке и сроках проведения инвентаризации;
- - приказы о назначении состава постоянно действующих и рабочих инвентаризационных комиссий;
- - инвентаризационные описи, акты инвентаризации, сличительные ведомости;
- - протоколы заседания инвентаризационной комиссии;
- - решения руководства по утверждению результатов инвентаризации;
- - бухгалтерские регистры аналитического и синтетического учета, в которых отражены результаты проведенной инвентаризации;
- - контрольные подсчеты аудитора.
Порядок выполнения: Перечень представленных документов, отметки о правильности их оформления и замечания аудитора фиксируются в рабочем документе РД-1.1. Выявленные ошибки обобщаются в отчетном документе ОД-1.1.
Рабочий документ РД-1.1
Отчетный документ ОД-1.1
Страницы: 9 из 26 <-- предыдущая cодержание следующая -->
| Наиме- нова- ние доку- мента | Номер и дата | Замечания по оформлению документов и проведению инвента- ризации | Результаты проведения инвентаризации | Замечания аудитора | ||
| результат согласно инвентари- зационной ведомости | отражение в бухгал- терском учете | по пра- вильнос- ти оцен- ки орга- низацией резуль- татов инвента- ризации | по полноте, правильнос- ти, свое- временности отражения результатов инвентари- зации в учете | |||
Отчетный документ ОД-1.1
| N п/п | Номер проце- дуры | Ссылка на рабочий документ | Наиме- нование нару- шения | Сумма | Ссылка на нормативный документ | Влияние на бух- галтер- скую от- четность | Рекомен- дации аудитора |
Страницы: 9 из 26 <-- предыдущая cодержание следующая -->