ПРОВОДИМЫЕ АУДИТОРСКИЕ ПРОЦЕДУРЫ. ПРОЦЕДУРЫ ПОДГОТОВКИ И ПЛАНИРОВАНИЯ АУДИТА. ПРОДОЛЖЕНИЕ

(Методические рекомендации по сбору аудиторских доказательств достоверности показателей материально-производственных запасов в бухгалтерской отчетности (утв. Минфином РФ 23.04.2004, одобрены Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, протокол N 25 от 22.04.2004))

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Результаты тестирования используются при определении уровня риска внутреннего контроля и построении аудиторской выборки.

Процедура 0.5: анализ применяемого порядка приобретения материалов.
Источники информации:
- - Договоры поставки, спецификации, накладные поставщиков;
- - Акты приемки МПЗ;
- - Первичные документы складского учета.
Порядок выполнения: На основании представленных документов ответить на приведенные ниже вопросы. При положительном ответе на некоторые вопросы необходимо проведение дополнительных процедур. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-0.5.

Рабочий документ РД-0.5

N п/п	Вопрос	Вариант ответа (да/нет)	Приме- чания	Указание на не- обходи- мость дополни- тельных процедур
1	Разработана ли и применяется номенклатура-ценник
2	Нет ли расхождений в расчетных, сопроводительных документах и фактически поступивших ТМЦ
3	ТМЦ приходуются по количеству в единицах, указанных в товаросопроводительных документах, или иных единицах
4	Оформляется ли Акт о приемке, если имеются количественные и качественные расхождения с данными сопроводительных документов, а также при неотфактурованных поставках
5	Оформляются ли расхождения в сопроводительных документах и фактически поступивших ТМЦ коммерческими актами и отражаются ли на счете 76 "Расчеты по претензиям"
6	Имеет ли место поступление материальных ценностей, минуя склад
7	Оформляются ли приходные и расходные документы на складе
8	Есть ли в организации приказ с перечнем материалов, завозимых на объекты, минуя склад
9	Входят ли в перечень материалы, поступившие транзитом
10	Имеется ли список лиц, которым разрешено приобретать ТМЦ за наличный расчет
11	Приобретаются ли ТМЦ у физических лиц
12	Применяются ли организацией неденежные формы расчета за поступившие материалы
13	Имеются ли случаи безвозмездного поступления материалов (полученных по договору дарения или безвозмездно); поступление материалов, внесенных в качестве вклада в уставный (складочный) капитал
14	Приходуются ли материалы, созданные в процессе деятельности организации (отходы производства; материалы, полученные в результате ликвидации основных средств и т.д.)
15	Имеются ли на балансе организации запасы, стоимость которых на момент приобретения была выражена в иностранной валюте

Процедура 0.6: анализ методики учета товаров.
Источники информации:
- - Первичные документы по учету готовой продукции (сдаточные накладные, приходные ордера, накладные, акты приемки готовой продукции, карточки складского учета);
- - Первичные документы на отгрузку готовой продукции;
- - Первичные документы складского учета;
- - Сводные регистры синтетического учета (Главная книга, оборотно-сальдовая ведомость, ведомость остатков по синтетическим счетам и т.д.);
- - Регистры аналитического учета (аналитические ведомости, книги остатков, карточки складского учета и т.д.).
Порядок выполнения: На основании представленных документов ответить на приведенные ниже вопросы. При положительном ответе на некоторые вопросы необходимо проведение дополнительных процедур. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-0.6.

Рабочий документ РД-0.6

N п/п	Вопрос	Вариант ответа (да/нет)	Приме- чания	Указание на не- обходи- мость дополни- тельных процедур
1	Нет ли расхождений в расчетных, сопроводительных документах и фактически поступивших товарах
2	Оформляется ли Акт о приемке, если имеются количественные и качествен- ные расхождения с данными сопрово- дительных документов, а также при неотфактурованных поставках
3	Оформляются ли расхождения в сопро- водительных документах и фактически поступивших товарах коммерческими актами и отражаются ли на счете 76 "Расчеты по претензиям"
4	Имеет ли место поступление товаров, минуя склад
5	Оформляются ли приходные и расходные документы на складе
6	Есть ли в организации приказ с перечнем товаров, передаваемых покупателям, минуя склад
7	Входят ли в перечень товары, поступившие транзитом
8	Имеется ли список лиц, которым разрешено приобретать товары за наличный расчет
9	Регулярно ли проводится инвентаризация товаров
10	Являются ли достоверными данные о количестве и качестве товаров
11	Правильно ли оформлены первичные документы по учету товаров
12	Полно ли оформлены хозяйственные операции по движению товаров в учете
13	Правильно ли определены суммы, уплаченные поставщику
14	Правильно ли рассчитаны и отражены суммы невозмещаемых налогов
15	Применяются ли организацией неденежные формы расчета за поступившие товары
16	Имеются ли случаи безвозмездного поступления материалов (полученных по договору дарения или безвозмезд- но); поступления материалов, вне- сенных в качестве вклада в уставный (складочный) капитал
17	Имеются ли на балансе организации товары, стоимость которых на момент приобретения была выражена в ино- странной валюте
18	Используется способ отражения товаров в учете: - по фактической себестоимости - по отпускным ценам (с использо- ванием счета 42)
19	Существует ли реестр розничных цен в организациях розничной торговли при учете товаров по продажным ценам
20	Правильно ли рассчитана торговая наценка
21	Какой из методов списания товаров при реализации используется: - ЛИФО - ФИФО - метод скользящей средней - метод средней за период - по стоимости каждой единицы?
22	Правильно ли списана торговая на- ценка, относящаяся к реализованным товарам
23	Соответствуют ли цены на товары условиям заключенных договоров
24	Имеются ли в наличии и оформлены ли должным образом все расчетные документы

Страницы: 6 из 26 <-- предыдущая cодержание следующая -->