ПРОВОДИМЫЕ АУДИТОРСКИЕ ПРОЦЕДУРЫ. ПРОЦЕДУРЫ ПОДГОТОВКИ И ПЛАНИРОВАНИЯ АУДИТА. ПРОДОЛЖЕНИЕ

(Методические рекомендации по сбору аудиторских доказательств достоверности показателей материально-производственных запасов в бухгалтерской отчетности (утв. Минфином РФ 23.04.2004, одобрены Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, протокол N 25 от 22.04.2004))

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Система внутреннего контроля МПЗ должна охватывать все виды запасов (сырье и материалы, готовую продукцию и товары) и все виды операций с ними (оприходование приобретенных сырья, материалов, товаров для перепродажи, отпуск МПЗ в производство, оприходование готовой продукции, отгрузку товаров и готовой продукции покупателям и т.д.).
Порядок выполнения: Перечень исследуемых вопросов приведен в рабочем документе РД-0.4. В ходе тестирования аудитор проставляет напротив каждого вопроса соответствующий ответ (Да, Нет, Нет ответа), при необходимости сопровождая каждый ответ краткими комментариями.

Рабочий документ РД-0.4

N	Направления и вопросы контроля	Ответы
N	Направления и вопросы контроля	да	нет	н/о
1.1.	Защищены ли помещения складов от доступа посторонних лиц? Имеется ли: - охрана - пожарная сигнализация Контролируется ли выдача и вывоз ценностей?
1.2.	Проводятся ли инвентаризации материальных ценностей (обязательные, плановые, внезапные)?
1.3.	Оформляются ли результаты инвентаризации соответствующими документами (инвентари- зационные описи, сличительные ведомости)?
1.4.	Составляются ли на дату инвентаризации отчеты материально ответственных лиц?
1.5.	Имеется ли постоянно действующая инвентаризационная комиссия?
1.6.	Привлекаются ли к ответственности лица, виновные в кражах, хищениях?
1.7.	Обеспечивается ли ведение сортового коли- чественного аналитического учета на складе?
1.8.	Заключаются ли договора о материальной ответственности с кладовщиками, заведую- щими складами и др.?
1.9.	Материальная ответственность закрепляется за лицами, которые ранее привлекались к ответственности за хищения
1.10.	Бухгалтерский учет ведут лица, не имеющие доступа к материальным ценностям
1.11.	Разработаны ли: должностные инструкции, разграничивающие обязанности и ответственность работников при осуществлении операций с материалами инструкции по хранению, приемке, отпуску материалов Контролируется ли соблюдение этих инструкций?
2.1.	Применяются ли унифицированные формы первичной документации?
2.2.	Составляются ли приходные и расходные документы на каждую операцию?
2.3.	Заполняются ли все обязательные реквизиты?
2.4.	Документы составляются в день совершения операции?
2.5.	Все ли машинные документы распечатыва- ются?
2.6.	Имеются ли образцы заполнения документов, образцы подписей материально ответствен- ных лиц?
2.7.	Производится ли нумерация первичных документов?
2.8.	Фиксируются ли документы (счета-фактуры, доверенности) в журналах регистрации?
2.9.	Производится ли проверка полноты оприходования материалов?
2.10.	Применяется ли система нормирования рас- хода материалов?
2.11.	Утверждается ли сверхнормативный расход администрацией (при использовании нормативов)?
2.12.	Выявляются ли лица, виновные в перерас- ходе?
2.13.	Произведено ли деление материалов на классификационные группы?
2.14.	Применяется ли система кодирования номенклатуры материалов?
2.15.	Применяются ли при отпуске и приемке ма- териалов измерительные приборы и инструменты?
3.1.	Прикладываются ли первичные документы к отчетам материально ответственных лиц?
3.2.	Сверяются ли данные этих отчетов с данными первичных документов?
3.3.	Производится ли проверка отчетов на арифметическую точность?
3.4.	Применяются ли программы автоматизации бухгалтерского учета материалов?
3.5.	Оговорены ли в учетной политике принципы учета материалов (используемые счета, методы оценки и др.)?
3.6.	Проводится ли регулярная сверка данных ведомостей (10), журналов-ордеров (6, 7, 10) с Главной книгой (в случае, если учет не автоматизирован)?
4.1.	Организовано ли в организации структурное подразделение для осуществления внутрен- него контроля (отдел внутреннего контро- ля, ревизионная комиссия, служба внутрен- него аудита и т.д.)
4.2.	Существует ли утвержденное положение об отделе внутреннего контроля?
4.3.	Имеется ли утвержденная программа, график проведения проверок?
4.4.	Имеются ли акты и другие внутренние доку- менты, отражающие результаты проведенных проверок?
4.5.	Регулярно ли проводятся проверки и соот- ветствует ли их периодичность утвержден- ным нормативным положениям по организа- ции?
4.6.	Соответствует ли уровень компетентности контролеров объемам и сложности стоящих перед системой внутреннего контроля задач?
4.7.	Существует ли распределение обязанностей между контролерами?
4.8.	Оперативно ли вносятся в бухгалтерский учет изменения по результатам деятель- ности органов внутреннего контроля?

Страницы: 5 из 26 <-- предыдущая cодержание следующая -->