ПРОВОДИМЫЕ АУДИТОРСКИЕ ПРОЦЕДУРЫ. ПРОЦЕДУРЫ ПОДГОТОВКИ И ПЛАНИРОВАНИЯ АУДИТА. ПРОДОЛЖЕНИЕ

(Методические рекомендации по сбору аудиторских доказательств достоверности показателей материально-производственных запасов в бухгалтерской отчетности (утв. Минфином РФ 23.04.2004, одобрены Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, протокол N 25 от 22.04.2004))

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Примечание: В соответствии с п. 8 Приказа Минфина РФ от 22.07.2003 N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" состав и кодировка строк бухгалтерской отчетности, по которым определяются соответствующие показатели, определяются организацией самостоятельно при разработке и принятии форм бухгалтерской отчетности. В связи с этим форма рабочего документа может быть изменена для приведения в соответствие с утвержденной структурой отчетности организации.

Результаты процедуры используются при определении ключевых элементов и направлений стратификации при построении аудиторской выборки и для предварительной оценки достоверности отражения данных бухгалтерского учета в бухгалтерской отчетности.

Процедура 0.3: Проверка соответствия Учетной политики в части раскрытия способов ведения бухгалтерского учета МПЗ действующему законодательству и иным нормативным актам.
Источник информации:
- Приказ об учетной политике предприятия.
Порядок выполнения: заполнить в соответствии с приказом об учетной политике рабочий документ РД-0.3.

Рабочий документ РД-0.3

Элемент Учетной политики	Фактически в Учетной политике предприятия	Нормативный документ	При- меча- ние
1. Сроки и периодичность проведения инвентаризации		Положение по ведению бухгалтер- ского учета и отчетности, ут- вержденное Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н
2. Оценка ма- териалов при постановке на учет		ПБУ 5/01 "Учет материально-про- изводственных запасов", утвер- жденное Приказом Минфина от 09.07.2001 N 44н; План счетов бухгалтерского уче- та финансово-хозяйственной дея- тельности предприятий и ин- струкция по его применению, ут- вержденные Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н
3. Учет выпус- ка готовой продукции		ПБУ 5/01 "Учет материально-про- изводственных запасов", утвер- жденное Приказом Минфина от 09.07.2001 N 44н; План счетов бухгалтерского уче- та финансово-хозяйственной дея- тельности предприятий и ин- струкция по его применению, ут- вержденные Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н; п. 204 Методических указаний по учету материально-производ- ственных запасов, утв. Приказом Минфина РФ от 28.12.2001 N 119н
4. Метод оцен- ки материалов, списываемых в производство		ПБУ 5/01 "Учет материально-про- изводственных запасов", утвер- жденное Приказом Минфина от 09.07.2001 N 44н
5. Создание резерва под снижение стоимости МПЗ		План счетов бухгалтерского уче- та финансово-хозяйственной дея- тельности предприятий и ин- струкция по его применению, ут- вержденные Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н

Данные рабочего документа РД-0.3 в дальнейшем используются при проведении процедур по проверке правильности и последовательности применения выбранной учетной политики.
Выявленные расхождения фиксируются в отчетном документе ОД-0.3, и оценивается их влияние на достоверность финансовой отчетности. Применение методов учета, противоречащих действующим нормативным документам, может являться основанием для выдачи аудиторского заключения, отличного от безоговорочно положительного.

Отчетный документ ОД-0.3

N п/п	Содержание нарушения	Ссылка на нормативный документ	Влияние на бухгалтерскую отчетность

Примечание: Учет материалов осуществляется в соответствии с ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов", утвержденным Приказом Минфина от 09.07.2001 N 44н, и Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 4н.

Учетная политика должна содержать:
- - указание на то, что организация пользуется типовыми формами первичных учетных документов, или описание первичных учетных документов, по которым не предусмотрены унифицированные формы;
- - схему документооборота;
- - описание форм внутренней бухгалтерской отчетности;
- - и т.д.
При формировании учетной политики организация выбирает один из нескольких способов ведения и организации бухгалтерского учета, допускаемых законодательством и нормативными актами.

Процедура 0.4: Тестирование системы внутреннего контроля.
Источники информации:
- - учетная политика организации;
- - приказы о назначении состава инвентаризационной комиссии и проведении инвентаризации;
- - должностные инструкции;
- - договоры о материальной ответственности;
- - первичные документы, журналы регистрации;
- - результаты осмотра складских помещений;
- - результаты опроса сотрудников организации.

Страницы: 4 из 26 <-- предыдущая cодержание следующая -->