ПРОВЕРКА КОРРЕСПОНДЕНЦИИ СЧЕТОВ ПО ОПЕРАЦИЯМ С ТАРОЙ. 43 ГОТОВАЯ ПРОДУКЦИЯ. ПРОДОЛЖЕНИЕ

(Методические рекомендации по сбору аудиторских доказательств достоверности показателей материально-производственных запасов в бухгалтерской отчетности (утв. Минфином РФ 23.04.2004, одобрены Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, протокол N 25 от 22.04.2004))

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Отчетный документ ОД-7.1
N п/п Номер проце- дуры Ссылка на ра- бочий доку- мент Наименование нарушения Сумма Ссылка на норма- тивный документ Влияние на бух- галтер- скую от- четность Рекомен- дации аудитора

Процедура 7.2: проверка полноты раскрытия информации об МПЗ в бухгалтерской отчетности.
Порядок выполнения: Проанализировать представленную бухгалтерскую отчетность. Убедиться, что:
1. МПЗ правильно классифицированы в отчетности как сырье и материалы, готовая продукция и товары для перепродажи.
2. Данные бухгалтерского учета по МПЗ соответствуют данным бухгалтерского баланса (форма N 1).
В пояснительной записке раскрыта следующая существенная информация об МПЗ:
- - О способах оценки материально-производственных запасов по их группам;
- - О последствиях изменений способов оценки материально-производственных запасов;
- - О стоимости материально-производственных запасов, переданных в залог;
- - О величине и движении резервов под снижение стоимости материально-производственных запасов в соответствии с Приказом Минфина РФ от 28.12.2001 N 119н (ред. от 23.04.2002) "Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов";

- - Информация по сегментам в соответствии с Приказом Минфина РФ от 27.01.2000 N 11н "Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Информация по сегментам" (ПБУ 12/2000)";

- - Информация об условных фактах хозяйственной деятельности с МПЗ в соответствии с Приказом Минфина РФ от 28.11.2001 N 96н "Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Условные факты хозяйственной деятельности" ПБУ 8/01";
- - Информация о событиях после отчетной даты, влияющих на состояние МПЗ в соответствии с Приказом Минфина РФ от 25.11.1998 N 56н "Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "События после отчетной даты" (ПБУ 7/98)";

- - Информация об операциях с аффилированными лицами в соответствии с Приказом Минфина РФ от 13.01.2000 N 5н "Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Информация об аффилированных лицах" ПБУ 11/2000".
Выявленные замечания группируются в отчетном документе ОД-7.2.

Отчетный документ ОД-7.2

N п/п	Наименование нарушения	Сумма	Влияние на бухгалтерскую отчетность	Рекомендации аудитора

Процедура 8.1: анализ применяемого порядка приобретения материалов.
Источники информации:
- - Хозяйственные договоры по материалам, принятым на ответственное хранение;
- - Договоры на переработку давальческого сырья;
- - Договоры комиссии;
- - Приходные ордера;
- - Накладные;
- - Акты приемки МПЗ;
- - Первичные документы складского учета.
Порядок выполнения: На основании представленных документов ответить на приведенные ниже вопросы. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-8.1.

Рабочий документ РД-8.1

N п/п	Вопрос	Вариант ответа (да/нет)	Приме- чания
ТМЦ, принятые на ответственное хранение
	Имеются ли в организации материалы, принятые на ответственное хранение?
	Ведется ли в организации аналитический учет товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение?
	Назначены ли ответственные лица за материа- лы, принятые на ответственное хранение?
	Обеспечены ли условия сохранности на складе?
	Проводится ли инвентаризация материалов, принятых на ответственное хранение?
	Правильно ли осуществляется оценка ТМЦ, учи- тываемых на забалансовом счете 002 "Товарно- материальные ценности, принятые на ответст- венное хранение"?
Материалы, принятые в переработку
	Имеются ли в организации материалы, принятые в переработку?
	Ведется ли в организации аналитический учет материалов, принятых на ответственное хранение?
	Надлежащим ли образом оформляется договор подряда?
	Составляются ли акты на сдачу-приемку готовой продукции?
	Обозначена ли в актах процедура сдачи-прием- ки (создана ли комиссия, установлен ли метод приемки и т.д.)?
	Правильно ли осуществляется оценка ТМЦ, учи- тываемых на забалансовом счете 003 "Материа- лы, принятые в переработку"?
Товары, принятые на комиссию
	Имеются ли в организации товары, принятые на комиссию?
	Ведется ли в организации аналитический учет товаров, принятых на комиссию?
	Надлежащим ли образом оформлен договор комиссии?
	Правильно ли осуществляется оценка ТМЦ, учи- тываемых на забалансовом счете 004 "Материа- лы, принятые на комиссию"?

Страницы: 23 из 26 <-- предыдущая cодержание следующая -->

N п/п	Номер проце- дуры	Ссылка на ра- бочий доку- мент	Наименование нарушения	Сумма	Ссылка на норма- тивный документ	Влияние на бух- галтер- скую от- четность	Рекомен- дации аудитора