ПРОЦЕДУРЫ, ВЫПОЛНЯЕМЫЕ В ХОДЕ ПРОВЕРКИ ПО СУЩЕСТВУ. ПРОДОЛЖЕНИЕ

(Методические рекомендации по сбору аудиторских доказательств достоверности показателей материально-производственных запасов в бухгалтерской отчетности (утв. Минфином РФ 23.04.2004, одобрены Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, протокол N 25 от 22.04.2004))

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Порядок выполнения: По документам, попавшим в выборку, отследить полноту отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций. Проверка должна проводиться с учетом особенностей организации запасов и системы управленческого учета (наличие удаленных складов, оперативность документооборота, качество внутреннего контроля за деятельностью складского персонала и т.д.). Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-4.1, нарушения, выявленные в ходе проверки, обобщаются в отчетном документе ОД-4.

Рабочий документ РД-4.1

Наименование документа	Номер	Дата	Сумма	Отражение в бухгалтерском учете
Наименование документа	Номер	Дата	Сумма	дебет	кредит	дата	сумма

Процедура 4.2: проверка полноты отражения в учете операций по отгрузке МПЗ на сторону.
Источники информации:
- - Отгрузочные документы на реализуемые МПЗ;
- - Журнал прибывающих и отправляемых грузов, журнал учета пропусков.
Порядок выполнения: сопоставить данные отгрузочных документов на МПЗ с данными документов, подтверждающих фактический вывоз МПЗ из организации. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-4.2.

Рабочий документ РД-4.2

Реквизиты расчет- ного до- кумента	Реквизиты документа на вывоз	Кол-во МПЗ в соответствии с расчетным доку- ментом (в нату- ральном выраже- нии)	Количество МПЗ в соответствии с пропуском (в натуральном выражении)	Откло- нения	Приме- чание

Проводимая процедура позволяет получить дополнительные доказательства полноты отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций. В случае, если выявлены существенные расхождения, необходимо увеличение объема проверки.

Процедура 4.3: проверка полноты отражения в бухгалтерском учете выпуска готовой продукции.
Источники информации:
- - Журналы ОТК, цеховые отчеты;
- - Первичные документы по учету готовой продукции (сдаточные накладные, приходные ордера, накладные, акты приемки готовой продукции, карточки складского учета).
Порядок выполнения: сопоставить номенклатуру и количество выпущенной готовой продукции по данным производственных документов и данным бухгалтерского учета по оприходованию готовой продукции. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-4.3.

Рабочий документ РД-4.3

Выпуск по данным производства		Выпуск по данным бухгалтерского учета		Отклонения
наимено- вание	кол-во	наименование	кол-во	наимено- вание	кол-во

Отчетный документ ОД-4

N п/п	Номер проце- дуры	Ссылка на рабочий документ	Наимено- вание наруше- ния	Сумма	Ссылка на нор- мативный документ	Влияние на бухгалтер- скую от- четность	Рекомен- дации аудитора

Процедура 5.1: проверка правильности переоценок МПЗ при утрате ими потребительских свойств.
Источники информации:
- - Учетная политика организации;
- - Результаты проведенных инвентаризаций;
- - Решения о проведении уценки МПЗ;
- - Информация о рыночных ценах на МПЗ;
- - Регистры аналитического и синтетического учета.

Страницы: 13 из 26 <-- предыдущая cодержание следующая -->