ПРОЦЕДУРЫ, ВЫПОЛНЯЕМЫЕ В ХОДЕ ПРОВЕРКИ ПО СУЩЕСТВУ. ПРОДОЛЖЕНИЕ

(Методические рекомендации по сбору аудиторских доказательств достоверности показателей материально-производственных запасов в бухгалтерской отчетности (утв. Минфином РФ 23.04.2004, одобрены Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, протокол N 25 от 22.04.2004))

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Процедура 3.4: проверка правильности списания отклонений расхода материалов от установленных лимитов.
Источники информации:
- - Первичные документы на списание материалов (требования, накладные, лимитно-заборные карты, акты на списание и т.д.);
- - Отраслевые нормативы, установленные лимиты, технологические нормы расхода материалов;
- - Регистры аналитического и синтетического учета.
Порядок выполнения: Проверить правильность расчетов бухгалтера при определении размера отклонений от установленных нормативов расходования материалов стоимости материалов, подлежащих списанию. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-3.4, нарушения, выявленные в ходе проверки, обобщаются в отчетном документе ОД-3.

Рабочий документ РД-3.4

Метод, при- меняемый при расчете лимитов от- пуска МПЗ в производ- ство	Наи- мено- вание мате- риала	Уста- новлен- ные ли- миты на отпуск	Суммы перерас- хода в отчетном периоде	Первичные до- кументы, офор- мленные на от- пуск материа- лов сверх ус- тановленных лимитов	Расчеты лимитов ауди- тором	Откло- нения

Процедура 3.5: проверка правильности списания потерь материалов.
Источники информации:
- - Акты инвентаризаций, акты о потерях и недостачах;
- - Утвержденные нормы естественной убыли;
- - Регистры аналитического и синтетического учета.
Порядок выполнения: Проверить правильность расчетов бухгалтера при определении размера отклонений от установленных нормативов расходования материалов стоимости материалов, подлежащих списанию. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-3.5, нарушения, выявленные в ходе проверки, обобщаются в отчетном документе ОД-3.

Рабочий документ РД-3.5

Основание для расчета потерь от естественной убыли, боя МПЗ				Отнесено на издержки обращения для целей бухгалтерского учета и налогообложения, в пределах норм			Отнесено за счет иных источников, сверх норм
N доку- мента	дата доку- мента	наиме- нование МПЗ	сумма к спи- санию, всего	данные органи- зации	данные ауди- тора	откло- нение	данные орга- низа- ции	данные ауди- тора	откло- нение

Отчетный документ ОД-3

N п/п	Номер проце- дуры	Ссылка на ра- бочий доку- мент	Наиме- нование нару- шения	Сумма	Ссылка на нор- матив- ный до- кумент	Влияние на бухгалтер- скую отчет- ность	Рекомендации аудитора

Процедура 4.1: проверка полноты отражения хозяйственных операций по движению МПЗ в бухгалтерском учете.
Источники информации:
- - Первичные документы по учету МПЗ (накладные, требования, приходные и расходные ордера, лимитно-заборные карты и т.д.);
- - Регистры аналитического учета.

Страницы: 12 из 26 <-- предыдущая cодержание следующая -->