ИЛЛЮСТРАТИВНАЯ ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ, ПОДГОТОВЛЕННАЯ В СООТВЕТСТВИИ С МСФО. ПРОДОЛЖЕНИЕ

содержит отношения аренды, рекомендуется использовать КИМФО

4.24. Заемные средства

К заемным средствам относятся средства клиентов, средства
других банков (включая Банк России), прочие заемные средства.
IFRS7p21 Заемные средства первоначально учитываются по справедливой
39p43,47 стоимости, которая представляет собой сумму полученных
средств за вычетом понесенных затрат по сделке. Впоследствии
заемные средства отражаются по амортизированной стоимости, а
разница между суммой полученных средств и стоимостью
погашения отражается в консолидированном отчете о прибылях и
убытках в течение периода заимствования с использованием
метода эффективной ставки процента. (Правила учета при
хеджировании применяются в отношении депозитов, риски по
которым хеджируются производными финансовыми инструментами.)
20p10A Заемные средства, имеющие процентные ставки, отличные от
рыночных процентных ставок, оцениваются в момент получения по
справедливой стоимости, которая включает в себя будущие
процентные платежи и сумму основного долга, дисконтированные
с учетом рыночных процентных ставок для аналогичных
заимствований. Разница между справедливой стоимостью и
номинальной стоимостью заемных средств на момент получения
отражается в консолидированном отчете о прибылях и убытках
как доход от привлечения заемных средств по ставкам ниже
рыночных или как расход от привлечения заемных средств по
ставкам выше рыночных. Впоследствии балансовая стоимость
заемных средств корректируется с учетом амортизации
первоначального дохода (расхода) по заемным средствам и
соответствующие расходы отражаются как процентные расходы в
консолидированном отчете о прибылях и убытках с
использованием метода эффективной ставки процента.

4.25. Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой
стоимости через прибыль или убыток

39p9 Группа относит к данной категории финансовые обязательства,
IFRS7p21 оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или
(B5(a) убыток, предназначенные для торговли, и прочие финансовые
обязательства, классифицированные как оцениваемые по
справедливой стоимости через прибыль или убыток при
первоначальном признании.
39p9(а) Финансовое обязательство классифицируется как предназначенное
(i), для торговли, если Группа принимает на себя обязательство по
(AG15) обратной покупке финансового актива в краткосрочной
перспективе или обязательство является частью портфеля
идентифицируемых финансовых инструментов, которые управляются
на совокупной основе и недавние сделки с которыми
свидетельствуют о фактическом получении прибыли. К финансовым
обязательствам, предназначенным для торговли, относятся
производные финансовые инструменты, если их справедливая
стоимость является отрицательной (то есть потенциально
невыгодные условия) и они не отражаются в учете в качестве
инструментов хеджирования, а также обязательства продавца по
поставке ценных бумаг (обязательства, возникающие при
заключении сделок продажи финансовых инструментов, не
находящихся на балансе на момент заключения таких сделок).
39p9(b) Прочие финансовые обязательства, классифицированные как
(AG4B- оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или
AG4K) убыток, включают финансовые обязательства, которые при
первоначальном признании были отнесены к этой категории.
Группа относит финансовые обязательства к данной категории
при соблюдении одного из следующих условий:
если такая классификация устраняет или существенно
уменьшает несоответствия в учете, которые в противном случае
возникли бы в результате оценки обязательств или признания
соответствующих доходов и расходов с использованием разных
- методов;
- управление группой финансовых обязательств, а также
оценка их эффективности осуществляются на основе справедливой
стоимости в соответствии с документально закрепленной
стратегией управления рисками или инвестиционной стратегией,
и информация об этой основе регулярно раскрывается и
- 39p11A пересматривается Группой;


Страницы: 41 из 81  <-- предыдущая  cодержание   следующая -->