ИЛЛЮСТРАТИВНАЯ ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ, ПОДГОТОВЛЕННАЯ В СООТВЕТСТВИИ С МСФО. ПРОДОЛЖЕНИЕ

Прибыль или убыток при первоначальном признании финансового
актива или финансового обязательства учитывается только в том
случае, если есть разница между ценой сделки и справедливой
стоимостью, подтверждением которой могут служить другие
текущие сделки с тем же инструментом на рынке или метод
оценки, который в качестве базовых данных использует только
данные существующих рынков.
39p38 При наличии стандартных условий расчетов покупка и продажа
(AG53- финансовых активов отражаются в учете на дату заключения
AG56) сделки, то есть на дату, когда Группа обязуется купить или
IFRS7p21, продать данный актив, или на дату расчетов, то есть дату
(B5(c) осуществления поставки финансового актива Группе или Группой.
Выбранный метод применяется Группой последовательно
применительно ко всем покупкам и продажам финансовых активов,
относимых к одной и той же категории финансовых активов. С
этой целью финансовые активы, предназначенные для торговли,
образуют отдельную категорию от финансовых активов,
оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или

При учете на дату заключения сделки предусматривается:
признание финансового актива, подлежащего получению, и
- обязательства по его оплате в день заключения сделки;
- прекращение признания актива, являющегося предметом
продажи, признание любой прибыли или убытка от его выбытия и
признание дебиторской задолженности со стороны покупателя,
подлежащей погашению на дату заключения сделки.
При учете на дату расчетов предусматривается:
- признание актива в день его передачи Группе;
- прекращение признания актива и признание любой прибыли
или убытка от его выбытия в день поставки Группой.
При учете на дату расчетов Группа учитывает любое изменение
справедливой стоимости финансового актива, подлежащего
получению в период между датой заключения сделки и датой
расчетов, точно так же как она учитывает изменение стоимости
приобретенного актива, то есть изменение стоимости не
признается в отношении активов, отражаемых по себестоимости
или амортизированной стоимости; оно относится на прибыль или
убыток применительно к активам, классифицированным как
финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости
через прибыль или убыток, и признается в прочих компонентах
совокупного дохода консолидированного отчета о совокупных
доходах применительно к активам, классифицированным как
имеющиеся в наличии для продажи.
При учете на дату расчетов до момента совершения расчетов
операции классифицируются как операции с производными
финансовыми инструментами.

4.5. Обесценение финансовых активов

39p9,46 Для объективного отражения в отчетности принятых рисков
IFRS7pl6 Группа формирует резервы по вложениям в финансовые активы,
удерживаемые до погашения, в ссуды и дебиторскую
задолженность, а также по вложениям в долевые финансовые
активы, имеющиеся в наличии для продажи, справедливую
стоимость которых невозможно надежно определить.
IFRS7B5 Финансовый актив обесценивается и убытки от обесценения
(f) возникают только в том случае, если существуют объективные
признаки обесценения в результате одного или нескольких
событий, имевших место после первоначального признания актива
("событие убытка"), и если это событие (или события) убытка
оказывает такое воздействие на предполагаемые будущие потоки
денежных средств по финансовому активу, которое поддается
достоверной оценке.
IFRS7B5 Основными признаками, по которым Группа определяет, обесценен
(f) финансовый актив или нет (есть ли "событие убытка"), являются
следующие события:
любой очередной взнос был просрочен и задержка в платеже
- не вызвана недостатками работы платежной системы;
- у заемщика или эмитента имеются значительные финансовые
проблемы, о чем может, например, свидетельствовать финансовая
отчетность заемщика или эмитента, которая была получена
- Группой;
- заемщик или эмитент рассматривает возможность наступления
- банкротства;
- имеются неблагоприятные изменения в платежеспособности


Страницы: 24 из 81  <-- предыдущая  cодержание   следующая -->