ИЛЛЮСТРАТИВНАЯ ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ, ПОДГОТОВЛЕННАЯ В СООТВЕТСТВИИ С МСФО. ПРОДОЛЖЕНИЕ

ставкой на момент установления новой ставки купона (процента)
происходит пересчет денежных потоков и эффективной ставки.
Пересчет эффективной ставки осуществляется исходя из текущей
амортизированной стоимости и ожидаемых будущих выплат. При
этом текущая амортизированная стоимость финансового
инструмента не изменяется, а дальнейший расчет
амортизированной стоимости осуществляется с применением новой
эффективной ставки.
39p9 Метод эффективной ставки процента - это метод расчета
(AG5-AG8) амортизированной стоимости финансового актива или финансового
обязательства и начисления процентного дохода или расходов на
выплату процентов в течение соответствующего времени
существования финансового актива или финансового
обязательства.
Эффективная ставка процента - это ставка дисконтирования
расчетных будущих денежных выплат или поступлений в течение
ожидаемого времени существования финансового инструмента или,
если применимо, в течение более короткого срока до суммы
чистой балансовой стоимости финансового актива или
финансового обязательства. При расчете эффективной ставки
процента Группа оценивает потоки денежных средств с учетом
всех договорных условий в отношении финансового инструмента
(например, возможность досрочного погашения), но не учитывает
будущие кредитные убытки.
Такой расчет включает все комиссии и сборы, уплаченные и
полученные сторонами по договору, составляющие неотъемлемую
часть при расчете эффективной ставки процента, затраты на
совершение сделки, а также все прочие премии и дисконты. Если
возникает сомнение в погашении выданных кредитов, их
балансовая стоимость корректируется до возмещаемой стоимости
с последующим отражением процентного дохода на основе той
процентной ставки, которая использовалась для дисконтирования
будущих денежных потоков с целью определения возмещаемой
стоимости.
Предполагается, что потоки денежных средств и расчетный срок
группы аналогичных финансовых инструментов могут быть
достоверно оценены. Однако в тех случаях, когда не
представляется возможным произвести оценку потоков денежных
средств или ожидаемого срока действия финансового
инструмента, Группа использует предусмотренные договором
денежные потоки в течение всего договорного срока финансового
инструмента.
38p8 Себестоимость представляет собой сумму уплаченных денежных
средств или эквивалентов денежных средств или справедливую
стоимость другого возмещения, переданного для приобретения
актива на дату покупки, и включает затраты на совершение

39p66 Оценка по себестоимости применяется только в отношении
инвестиций в долевые инструменты, которые не имеют рыночных
котировок и справедливая стоимость которых не может быть
надежно оценена, и в отношении производных финансовых
инструментов, которые связаны с такими долевыми
39p9 инструментами, не имеющими котировок на открытом рынке, и
(AG13) подлежат погашению такими долевыми инструментами. Затраты на
совершение сделки являются дополнительными издержками, прямо
связанными с приобретением, выпуском или выбытием финансового
инструмента, и включают вознаграждение и комиссионные,
уплаченные агентам, консультантам, брокерам, дилерам, сборы,
уплачиваемые регулирующим органам и фондовым биржам, а также
налоги и сборы, взимаемые при передаче собственности. Затраты
на совершение сделки не включают премии или дисконты по
долговым обязательствам, затраты на финансирование,
внутренние административные расходы или затраты на хранение.

4.4. Первоначальное признание финансовых инструментов

39p43,44, При первоначальном признании финансового актива или
48,48A финансового обязательства Группа оценивает его по
справедливой стоимости плюс, в случае финансового актива или
финансового обязательства, которые не оцениваются по
справедливой стоимости через прибыль или убыток, затраты на
совершение сделки, прямо связанные с приобретением или
выпуском финансового актива или финансового обязательства.


Страницы: 23 из 81  <-- предыдущая  cодержание   следующая -->