ИЛЛЮСТРАТИВНАЯ ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ, ПОДГОТОВЛЕННАЯ В СООТВЕТСТВИИ С МСФО. ПРОДОЛЖЕНИЕ

условиях, если с момента ее совершения до конца отчетного
периода не произошло существенного изменения экономических

В случае существенного изменения экономических условий
указанная последняя котировка (цена сделки) подлежит
корректировке с учетом изменения котировки (цены сделки) на
аналогичные финансовые инструменты. По долговым ценным
бумагам может проводиться корректировка указанной последней
котировки (цены сделки) с учетом изменения срока обращения
долговой ценной бумаги.
39(AG69) В основе определения справедливой стоимости лежит допущение о
непрерывности деятельности организации, которая не имеет
намерения или необходимости ликвидироваться, значительно
сокращать масштабы своей деятельности или осуществлять
операции на невыгодных условиях. Таким образом, справедливая
стоимость не эквивалентна сумме, получаемой Группой при
совершении вынужденной сделки, принудительной ликвидации или
распродаже имущества в счет погашения долгов.
39(AG74) Для определения справедливой стоимости финансовых
инструментов, по которым отсутствует информация о рыночных
ценах (котировках) из внешних источников, используются такие
методы оценки, как модель дисконтируемых денежных потоков и
анализ финансовой информации об объектах инвестирования. В
случае, если существует метод оценки финансового инструмента,
широко применяемый участниками рынка, подтвердивший
соответствие оценок значениям цен, полученных по результатам
проведения фактических рыночных сделок, для определения цены
инструмента может использоваться такой метод оценки.
Применяемый метод оценки может быть выбран для каждого
конкретного случая определения справедливой стоимости, при
этом, если иное не обосновано, применяются методы оценки,
основанные на биржевых рыночных ценах и котировках цен спроса
и предложения.
Группа классифицирует информацию, используемую при
определении справедливой стоимости финансового инструмента в
зависимости от значимости исходных данных, используемых при
оценках, следующим образом:
текущие цены (котировки) активного рынка по финансовым
инструментам, одинаковым с оцениваемым финансовым
- инструментом (уровень 1);
- в случае отсутствия информации о текущих ценах
(котировках) - цена совершенной на активном рынке самой
последней сделки, если с момента ее проведения до конца
отчетного периода не произошло существенных изменений
экономических условий, и текущие цены (котировки) по
сопоставимым финансовым инструментам, если со времени
совершения сделки условия изменились, а также информация,
- основанная на данных, наблюдаемых на рынке (уровень 2);
- цены, рассчитанные с помощью методик оценки, исходные
данные для которых не основаны на наблюдаемых рыночных данных
(уровень 3).
39p9 Амортизированная стоимость финансового актива или финансового
обязательства - стоимость финансового актива или финансового
обязательства при первоначальном признании за вычетом
полученных или выплаченных денежных средств (основной суммы,
процентных доходов (расходов) и иных платежей, определенных
условиями договора), скорректированная на величину
накопленной амортизации разницы между первоначально
признанной и фактически получаемой (выплачиваемой) по
финансовому инструменту суммой, а также на величину
признанного обесценения финансового актива. Амортизация
указанной разницы осуществляется с использованием эффективной
ставки процента. Начисленные проценты включают амортизацию
отложенных затрат на совершение сделки при первоначальном
признании и премий или дисконтов от суммы погашения с
использованием метода эффективной ставки процента.
Начисленные процентные доходы и начисленные процентные
расходы, включая начисленный купонный доход и
амортизированный дисконт и премию, не показываются отдельно,
а включаются в балансовую стоимость соответствующих активов и
обязательств.
По финансовым активам и финансовым обязательствам с плавающей


Страницы: 22 из 81  <-- предыдущая  cодержание   следующая -->