УКАЗАНИЕ БАНКА РОССИИ ОТ 02.02.2001 N 914-У. О ПУБЛИКУЕМОЙ ОТЧЕТНОСТИ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ ЗА 2000 ГОД. ПРОДОЛЖЕНИЕ

3.6.4. В случае, если внесение изменений в учет и отчетность привело к образованию превышения распределенной прибыли (сч. 70502) над фактически полученной за 2000 год или образовался остаток счета по учету использования прибыли (сч. 70502) при фактически допущенных убытках, кредитная организация вправе воспользоваться рекомендациями п. 3.4.2 Указания N 452-У, п. 6 Указания Банка России от 28.12.2000 N 204-Т, а именно: уменьшить обратными проводками начисленные в 2000 году за счет прибыли 2000 года, но невыплаченные дивиденды, неизрасходованные фонды специального назначения, фонды накопления, резервный фонд, другие фонды. В случае, если проведение предусмотренных п. 3.4.2 Указания N 452-У проводок не позволит полностью устранить сложившееся по балансу превышение использованной прибыли над фактически полученной или погасить остаток счета по учету использования прибыли при фактически допущенных убытках, то кредитная организация обязана закрыть сч. N 70502 следующей бухгалтерской проводкой:
Д-т - сч. 70402 "Убытки предшествующих лет"
К-т - сч. 70502 "Использование прибыли предшествующих лет".
При этом при наличии в балансе одновременно двух парных счетов 70302 и 70402, на которых отражены результаты деятельности кредитной организации за 2000 год, сч. 70302 закрывается.
3.7. В случае, если кредитная организация не совершает операций доверительного управления или указанные операции в течение года проводились, но по состоянию на 1 января отсутствуют остатки по счетам раздела Б "Счета доверительного управления" Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, от 18.06.97 N 61, баланс кредитной организации публикуется без раздела "Счета по доверительному управлению". При этом публикуемый баланс кредитной организации сопровождается записью: "Операции доверительного управления не осуществлялись" либо "Операции доверительного управления в течение года осуществлялись, но на конец года остатки на счетах доверительного управления отсутствуют".
3.8. Формы публикуемой отчетности составляются в целых тысячах рублей.
Формы публикуемой отчетности кредитной организации подписываются руководителем, главным бухгалтером (лицами, их замещающими) и заверяются аудиторской организацией в соответствии с порядком, определенным в нормативных актах Банка России, регулирующих порядок проведения аудита кредитных организаций. Формы публикуемой отчетности содержат название аудиторской организации, номер и дату выдачи ей лицензии, срок ее действия, фамилию, имя, отчество руководителя аудиторской организации (фамилию, имя, отчество индивидуального аудитора).
Руководитель, главный бухгалтер (лица, их замещающие) несут ответственность за информацию, представленную на бумажных носителях, и обязаны обеспечить соответствие отчетности на бумажных носителях данным отчетности, представляемой в электронном виде.
3.9. Отчетность кредитных организаций публикуется в открытой печати с мнением аудиторской организации о достоверности отчетности. Мнение аудиторской организации может быть следующим:
3.9.1. В случае составления положительного аудиторского заключения в соответствии с порядком, определенным в нормативных актах Банка России, регулирующих порядок проведения аудита кредитных организаций, публикуемая отчетность (баланс и отчет о прибылях и убытках) сопровождается текстом следующего содержания: "Проверенная годовая бухгалтерская отчетность во всех существенных аспектах подготовлена в соответствии с законодательством и нормативными актами, регулирующими порядок ведения бухгалтерского учета, подготовки бухгалтерской отчетности, и принятыми принципами ведения бухгалтерского учета в Российской Федерации. Достоверность баланса и отчета о прибылях и убытках подтверждена".
3.9.2. В случае составления положительного аудиторского заключения с оговорками публикуемая отчетность (баланс и отчет о прибылях и убытках) сопровождается текстом следующего содержания: "Проверенная годовая бухгалтерская отчетность с учетом внесенных исправлений во всех существенных аспектах подготовлена в соответствии с законодательством и нормативными актами, регулирующими порядок ведения бухгалтерского учета, подготовки бухгалтерской отчетности, и принятыми принципами ведения бухгалтерского учета в Российской Федерации. Достоверность баланса и отчета о прибылях и убытках подтверждена с учетом внесенных в ходе аудиторской проверки исправлений".
3.9.3. В случае, если достоверность баланса кредитной организации подтверждена с учетом внесенных в ходе аудиторской проверки исправлений, а в отчет о прибылях и убытках исправления не вносились, второе предложение приведенного в п. 3.9.2 текста аудиторского заключения должно иметь следующую редакцию:
"Достоверность отчета о прибылях и убытках подтверждена; достоверность баланса подтверждена с учетом внесенных в ходе аудиторской проверки исправлений".
3.9.4. В случае, если достоверность отчета о прибылях и убытках подтверждена с учетом внесенных в ходе аудиторской проверки исправлений, а в баланс исправления не вносились, второе предложение приведенного в п. 3.9.2 текста аудиторского заключения должно иметь следующую редакцию:
"Достоверность баланса подтверждена; достоверность отчета о прибылях и убытках подтверждена с учетом внесенных в ходе аудиторской проверки исправлений".
3.9.5. Мнение аудиторской организации о достоверности публикуемой отчетности дополняется текстом следующего содержания:
"Информация о приведенных выше данных содержится в аудиторском заключении о достоверности отчетности кредитной организации по состоянию на 1 января 2001 года".


Страницы: 3 из 12  <-- предыдущая  cодержание   следующая -->