УКАЗАНИЕ БАНКА РОССИИ ОТ 02.02.2001 N 914-У. О ПУБЛИКУЕМОЙ ОТЧЕТНОСТИ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ ЗА 2000 ГОД. ПРОДОЛЖЕНИЕ

3.5. Кредитные организации, у которых по балансу на 1 января 2001 года сложилось превышение использованной прибыли над фактически полученной или у которых имелся остаток по счету по учету использованной прибыли при фактически допущенных убытках и которые в соответствии с п. 3.4.3 Указания Банка России от 25.12.98 N 452-У "О годовом бухгалтерском отчете и отчетности кредитных организаций, представляемой в рамках надзора" (с учетом изменений и дополнений) ("Вестник Банка России" от 30.12.98 N 88) (в дальнейшем - Указание N 452-У) закрыли счет использования прибыли (б/с N 70501), заполняют статью 35 "Налог на прибыль" публикуемой формы Отчета о прибылях и убытках в порядке, предусмотренном п. 3.4 настоящего Указания. Статьи публикуемого баланса (Приложение 1 к настоящему Указанию) 29 "Дивиденды, начисленные из прибыли текущего года", 30 "Распределенная прибыль (исключая дивиденды)" и 31 "Нераспределенная прибыль" указанными кредитными организациями не заполняются.
3.6. В случае выявления аудиторской проверкой факта создания по состоянию на 1 января 2001 года резерва на возможные потери по ссудам в размере менее 100% от расчетного, определенного исходя из требований Инструкции Банка России от 30.06.97 N 62а "О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам" (с учетом изменений и дополнений) ("Вестник Банка России" от 31.12.97 N 91-92) (далее - Инструкция N 62а), факта недосоздания резерва под обесценение ценных бумаг в соответствии с требованиями письма Банка России от 08.12.94 N 127 "О порядке создания резервов под обесценение ценных бумаг" (с учетом изменений и дополнений) (далее - письмо N 127), а также других нарушений порядка ведения бухгалтерского учета и составления отчетности аудиторская организация или индивидуальный аудитор (далее - аудиторская организация) обязана потребовать от кредитной организации:
а) досоздания до даты подписания аудиторского заключения резерва на возможные потери по ссудам и резерва под возможное обесценение ценных бумаг в необходимом объеме независимо от качества кредитного портфеля и наличия ссудной задолженности и ценных бумаг на балансе кредитной организации на дату проведения аудиторской проверки;
б) внесения изменений в учет и публикуемую отчетность.
3.6.1. В бухгалтерском учете текущего года до проведения собрания акционеров (участников) осуществляются следующие бухгалтерские проводки:
а) по досозданию резерва на возможные потери по ссудам по состоянию на 1 января 2001 года:
Д-т - сч. 70302 "Прибыль предшествующих лет" или
- - сч. 70402 "Убытки предшествующих лет";
- К-т - счета по учету резерва на возможные потери по ссудам (отдельные лицевые счета по каждой ссудной задолженности).
- Если на дату проведения аудиторской проверки ссудная задолженность погашена, то недосозданный резерв на возможные потери по ссудам отражается на открываемом вновь лицевом счете балансового счета, на котором ранее учитывался резерв на возможные потери по погашенной ссудной задолженности;
б) по досозданию резерва под обесценение ценных бумаг по состоянию на 1 января 2001 года:
- Д-т - сч. 70302 "Прибыль предшествующих лет" или
- - сч. 70402 "Убытки предшествующих лет";
- К-т - счета по учету резерва под обесценение ценных бумаг (отдельные лицевые счета по каждому виду и выпуску ценных бумаг).
- Если на дату проведения аудиторской проверки ценные бумаги погашены или реализованы, то недосозданный резерв под обесценение ценных бумаг отражается на открываемом вновь лицевом счете балансового счета, на котором ранее учитывался резерв под обесценение погашенных или реализованных ценных бумаг;
в) по внесению исправлений по прочим операциям, влияющим на финансовый результат:
- Д-т (К-т) - сч. 70302 "Прибыль предшествующих лет" или
- - сч. 70402 "Убытки предшествующих лет";
- К-т (Д-т) - соответствующих счетов, по которым вносились исправления.
Аудиторская организация подписывает аудиторское заключение после совершения указанных исправительных проводок в полном объеме в текущем году.
3.6.2. В случае, если на дату проведения аудиторской проверки ссудная задолженность погашена, а ценные бумаги погашены или реализованы, кредитная организация на следующую отчетную дату после даты подписания аудиторского заключения восстанавливает суммы досозданных резервов на доходы текущего года в соответствии с требованиями подпункта "г" пункта 4.10 Инструкции N 62а и письма N 127.
В случае, если на дату проведения аудиторской проверки срок погашения ссуды или ценной бумаги не наступил, а качество ссуды или рыночная стоимость ценной бумаги изменились, то кредитная организация на следующую отчетную дату после даты подписания аудиторского заключения осуществляет проводки на величину изменения размера резервов в зависимости от фактической оценки риска в соответствии с требованиями пунктов 3.7 и 3.8 Инструкции N 62а и письма N 127.
Отражение указанных в данном пункте настоящего Указания операций в учете и отчетности текущего года не требует обязательной аудиторской проверки.
3.6.3. Внесенные изменения в учет и отчетность кредитной организации должны найти отражение в аналитической части аудиторского заключения и в таблице корректировок, составленной по форме Приложения 1 к Правилу (Стандарту) N 1 аудиторской деятельности в области банковского аудита "Порядок составления аудиторского заключения о достоверности бухгалтерской отчетности кредитной организации, подготовленной по итогам деятельности за год", одобренному Экспертным комитетом при Банке России по банковскому аудиту 08.09.98, протокол N 4 (далее - Приложение 1 к Правилу (Стандарту) N 1 аудиторской деятельности в области банковского аудита), опубликованному в "Вестнике Банка России" от 14.10.98 N 72(327).


Страницы: 2 из 12  <-- предыдущая  cодержание   следующая -->