Официальные документы
Налог на прибыль организаций. Транспортный налог
3.1. В соответствии с Федеральным законом от 29.07.2004 N 95-ФЗ при расчете налога на прибыль с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории Российской Федерации) по всем выплатам дивидендов (годовым, промежуточным), произведенным начиная с 2005 года, применяется налоговая ставка 9 процентов (строка 080 Раздела А Листа 03 Декларации).
Налоговая база в Листе 03 определяется применительно к каждому решению о распределении доходов от долевого участия. Факт выплаты дивидендов в течение нескольких отчетных (налоговых) периодов не меняет расчет (Лист 03), осуществленный при распределении дивидендов.
В связи с изменениями ставки налога на прибыль по доходам в виде дивидендов с 01.01.2005 по строке 090 Листа 03 Декларации указывается сумма налога в виде дивидендов, исчисленная по ставке 6 процентов по выплатам, осуществленным до 01.01.2005, и сумма налога в виде дивидендов по ставке 9 процентов по выплатам, осуществленным начиная с 1 января 2005 года.
3.2. Начиная с Декларации за первый отчетный период 2005 года расчет налога на прибыль с доходов в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, облагаемых согласно подпункту 2 пункта 4 статьи 284 НК РФ по налоговой ставке 9 процентов и удерживаемых налоговым агентом (источником выплаты доходов), производится в отдельном Листе 03 (Раздел Б) Декларации.
3.3. Доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, а также доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, и доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года, налог с которых в соответствии с подпунктом 2 пункта 4 статьи 284 НК РФ исчисляется по налоговой ставке 9 процентов начиная с Декларации за первый отчетный период 2005 года, отражаются в отдельном Листе 04 (Раздел А) Декларации.
4.1. Доходы, полученные от инвестирования средств пенсионных накоплений, начиная с Декларации за первый отчетный период 2005 года, негосударственными пенсионными фондами отражаются в отдельном Листе 09 Декларации.
4.2. При наличии доходов, облагаемых по налоговой ставке 9 процентов (подпункт 2 пункта 4 статьи 284 НК РФ), в соответствии с пунктом 2 статьи 274 и пунктом 2 статьи 295 НК РФ негосударственными пенсионными фондами заполняются Листы 09 отдельно по доходам, полученным от размещения средств пенсионных резервов, и по доходам, полученным от инвестирования средств пенсионных накоплений. По данным доходам, облагаемым по налоговой ставке 9 процентов, в Листе 09 Декларации заполняются только строки: 010, 060, 080, 140, 280, 300, 420.
4.3. Порядок расчета показателей строк 120 - 150 Листа 09 Декларации в целом по доходам, полученным от размещения пенсионных резервов, приведен в Приложении 1.
Порядок расчета показателей строк 260 - 310 Листа 09 Декларации негосударственными пенсионными фондами в целом по доходам, полученным от размещения пенсионных резервов, приведен в Приложении 2.
4.4. При заполнении Листа 09 Декларации по доходам, полученным от размещения пенсионных резервов, начиная с Декларации за первый отчетный период 2005 года, необходимо иметь в виду следующее.
При определении показателя размещенных пенсионных резервов за отчетный период, отраженного по строке 100 Листа 09 Декларации, показывается сумма размещенных пенсионных резервов, за исключением дохода, размещенного (распределенного по решению совета фонда) по солидарным пенсионным счетам за отчетный (налоговый) период.
В строке 250 Листа 09 Декларации также показываются суммы отчислений на формирование страховых резервов на основании данных бухгалтерского учета, осуществляемые в отчетном (налоговом) периоде за счет дохода от размещения пенсионных резервов.
4.5. По доходам, полученным от инвестирования средств пенсионных накоплений, негосударственными пенсионными фондами заполняется отдельный Лист 09 Декларации с учетом следующих особенностей:
- строки 110 - 150 не заполняются;
- порядок расчета показателей строк 260, 270, 310 Листа 09 Декларации в целом по доходам, полученным от инвестирования пенсионных накоплений, приведен в Приложении 3.
Положения настоящего письма применяются до утверждения новой формы декларации по налогу на прибыль организаций.
Доведите изложенное до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.
ОСОБЕННОСТИ ОТРАЖЕНИЯ В ДЕКЛАРАЦИИ ОТДЕЛЬНЫХ ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ И ДОХОДОВ ОТ ДОЛЕВОГО УЧАСТИЯ. ОСОБЕННОСТИ ЗАПОЛНЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИИ НЕГОСУДАРСТВЕННЫМИ ПЕНСИОННЫМИ ФОНДАМИ
(Письмо Минфина РФ от 25.02.2005 N 03-03-01-02/65. О порядке заполнения Декларации по налогу на прибыль организаций в связи с положениями Федеральных законов от 29.07.2004 N 95-ФЗ, от 20.08.2004 N 107-ФЗ, от 29.12.2004 N 204-ФЗ)Налог на прибыль организаций. Транспортный налог
2.3. Согласно подпункту 14 пункта 1 статьи 251 НК РФ начиная с 1 января 2003 года отнесены к средствам целевого финансирования доходы в виде средств, получаемых медицинскими организациями, осуществляющими медицинскую деятельность в системе обязательного медицинского страхования, за оказание медицинских услуг застрахованным лицам от страховых организаций, осуществляющих обязательное медицинское страхование этих лиц.
В случае подачи налогоплательщиком уточненной налоговой декларации указанные средства отражаются в Листе 14 Декларации за 2003 год и в Листе 10 Декларации за 2004 год по свободным строкам с указанием кода вида поступления - 360.
3. Особенности отражения в Декларации
отдельных операций с ценными бумагами и доходов
от долевого участия
отдельных операций с ценными бумагами и доходов
от долевого участия
3.1. В соответствии с Федеральным законом от 29.07.2004 N 95-ФЗ при расчете налога на прибыль с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории Российской Федерации) по всем выплатам дивидендов (годовым, промежуточным), произведенным начиная с 2005 года, применяется налоговая ставка 9 процентов (строка 080 Раздела А Листа 03 Декларации).
Налоговая база в Листе 03 определяется применительно к каждому решению о распределении доходов от долевого участия. Факт выплаты дивидендов в течение нескольких отчетных (налоговых) периодов не меняет расчет (Лист 03), осуществленный при распределении дивидендов.
В связи с изменениями ставки налога на прибыль по доходам в виде дивидендов с 01.01.2005 по строке 090 Листа 03 Декларации указывается сумма налога в виде дивидендов, исчисленная по ставке 6 процентов по выплатам, осуществленным до 01.01.2005, и сумма налога в виде дивидендов по ставке 9 процентов по выплатам, осуществленным начиная с 1 января 2005 года.
3.2. Начиная с Декларации за первый отчетный период 2005 года расчет налога на прибыль с доходов в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, облагаемых согласно подпункту 2 пункта 4 статьи 284 НК РФ по налоговой ставке 9 процентов и удерживаемых налоговым агентом (источником выплаты доходов), производится в отдельном Листе 03 (Раздел Б) Декларации.
3.3. Доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, а также доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, и доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года, налог с которых в соответствии с подпунктом 2 пункта 4 статьи 284 НК РФ исчисляется по налоговой ставке 9 процентов начиная с Декларации за первый отчетный период 2005 года, отражаются в отдельном Листе 04 (Раздел А) Декларации.
4. Особенности заполнения Декларации
негосударственными пенсионными фондами
негосударственными пенсионными фондами
4.1. Доходы, полученные от инвестирования средств пенсионных накоплений, начиная с Декларации за первый отчетный период 2005 года, негосударственными пенсионными фондами отражаются в отдельном Листе 09 Декларации.
4.2. При наличии доходов, облагаемых по налоговой ставке 9 процентов (подпункт 2 пункта 4 статьи 284 НК РФ), в соответствии с пунктом 2 статьи 274 и пунктом 2 статьи 295 НК РФ негосударственными пенсионными фондами заполняются Листы 09 отдельно по доходам, полученным от размещения средств пенсионных резервов, и по доходам, полученным от инвестирования средств пенсионных накоплений. По данным доходам, облагаемым по налоговой ставке 9 процентов, в Листе 09 Декларации заполняются только строки: 010, 060, 080, 140, 280, 300, 420.
4.3. Порядок расчета показателей строк 120 - 150 Листа 09 Декларации в целом по доходам, полученным от размещения пенсионных резервов, приведен в Приложении 1.
Порядок расчета показателей строк 260 - 310 Листа 09 Декларации негосударственными пенсионными фондами в целом по доходам, полученным от размещения пенсионных резервов, приведен в Приложении 2.
4.4. При заполнении Листа 09 Декларации по доходам, полученным от размещения пенсионных резервов, начиная с Декларации за первый отчетный период 2005 года, необходимо иметь в виду следующее.
При определении показателя размещенных пенсионных резервов за отчетный период, отраженного по строке 100 Листа 09 Декларации, показывается сумма размещенных пенсионных резервов, за исключением дохода, размещенного (распределенного по решению совета фонда) по солидарным пенсионным счетам за отчетный (налоговый) период.
В строке 250 Листа 09 Декларации также показываются суммы отчислений на формирование страховых резервов на основании данных бухгалтерского учета, осуществляемые в отчетном (налоговом) периоде за счет дохода от размещения пенсионных резервов.
4.5. По доходам, полученным от инвестирования средств пенсионных накоплений, негосударственными пенсионными фондами заполняется отдельный Лист 09 Декларации с учетом следующих особенностей:
- строки 110 - 150 не заполняются;
- порядок расчета показателей строк 260, 270, 310 Листа 09 Декларации в целом по доходам, полученным от инвестирования пенсионных накоплений, приведен в Приложении 3.
Положения настоящего письма применяются до утверждения новой формы декларации по налогу на прибыль организаций.
Доведите изложенное до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.
С.Д.ШАТАЛОВ
Приложение 1
Страницы: 2 из 2 <-- предыдущая cодержание следующая -->
| N п/п | Наименование показателя | Алгоритм определения показания строки |
| 1 | Доход, приходящийся на ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг (строка 120) | (\{(строка 020 + строка 030 - строка 170) : [положит. знач. (строка 020 + строка 030 - строка 170) + положит. знач. (строка 040 + строка 050 - строка 180) + строка 060 + строка 060 (по ставке 9%) + строка 070 + строка 080 строка 080 (по ставке 9%) + + положит. знач. (строка 090 - строка 190)]\} x строка 110) |
| 2 | Доход, приходящийся на ценные бумаги, не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг (строка 130) | (\{(строка 040 + строка 050 - строка 180) : [(положит. знач. (строка 020 + строка 030 - строка 170) + положит. знач. (строка 040 + строка 050 - строка 180) + строка 060 + строка 060 (по ставке 9%) + строка 070 + строка 080 + строка 080 (по ставке 9%) + положит. знач. (строка 090 - строка 190)]\} х строка 110) |
| 3 | Доход в виде процентного дохода по государственным и муниципальным ценным бумагам (строка 140) | (\{строка 060 : [(положит. знач. (строка 020 + строка 030 - строка 170) + положит. знач. (строка 040 + строка 050 - строка 180) + строка 060 + строка 060 (по ставке 9%) + строка 070 + строка 080 + строка 080 (по ставке 9%) + положит. знач. (строка 090 - строка 190)]\} х строка 110) |
| 4 | Доход в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, а также в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, и доход учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года по ставке 9% (строка 140) | (\{строка 060 (по ставке 9%) : [(положит. знач. (строка 020 + строка 030 - строка 170) + положит. знач. (строка 040 + строка 050 - строка 180) + строка 060 + строка 060 (по ставке 9%) + строка 070 + строка 080 + строка 080 (по ставке 9%) + положит. знач. (строка 090 - строка 190)]\} х строка 110) |
| 5 | Доход, полученный от других инвестиций (вложений) (строка 150) | (\{(строка 090 - строка 190) : [(положит. знач. (строка 020 + строка 030 - строка 170) + положит. знач. (строка 040 + строка 050 - строка 180) + строка 060 + строка 060 (по ставке 9%) + строка 070 + строка 080 + строка 080 (по ставке 9%) + положит. знач. (строка 090 - строка 190)]\} х строка 110) |
Страницы: 2 из 2 <-- предыдущая cодержание следующая -->