РАЗЪЯСНЕНИЯ ГОСНАЛОГСЛУЖБЫ РФ ОТ 14.09.1993 N ВГ-4-01/145Н. ПО ОТДЕЛЬНЫМ ВОПРОСАМ, СВЯЗАННЫМ С ПРИМЕНЕНИЕМ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ПРИБЫЛИ (ДОХОДА) ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ (ЗАРЕГИСТРИРОВАНО В МИНЮСТЕ РФ 30.09.1993 N 354). ПРОДОЛЖЕНИЕ

42. Льгота по прибыли, направляемой на капвложения, принимается в сумме фактически произведенных затрат и расходов на капитальные вложения за счет сумм прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, за минусом износа по основным средствам, начисленного с начала года. А если, кроме износа, источником капвложений являются заемные средства и средства, выделяемые из бюджета? В случае неполного использования заемных и бюджетных средств уменьшается ли в этой доле прибыль, подлежащая освобождению от налогообложения?
Льготы по налогу на прибыль предоставляются в суммах фактически произведенных затрат и расходов на капитальные вложения за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятий, за минусом износа по основным средствам, начисленного с начала года. При определении размера льготы заемные и бюджетные средства ее не уменьшают.
43. Пунктом 9 статьи 7 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" право предоставления налоговых льгот дано органам государственной власти в пределах сумм налоговых платежей, зачисляемых в их бюджеты. Причем льгота может быть предоставлена только отдельным категориям плательщиков. Могут ли такие льготы предоставляться отдельным плательщикам?
Льготы устанавливаются отдельным категориям плательщиков, расположенных на территории района, города, области по видам деятельности или по отраслевому признаку независимо от количества предприятий, относящихся к данному виду деятельности или отрасли. Если к данному виду деятельности или отрасли относится только одно предприятие, то на него также распространяются эти льготы.
44. Предприятие создано в 1990 году. В 1992 году приказом по предприятию выделено обособленное структурное подразделение - филиал - без права юридического лица, но с расчетным счетом и отдельным балансом, которое занимается производством товаров народного потребления, с численностью работающих менее 200 человек.
Применяется ли к такому подразделению льготное налогообложение как к предприятиям малого бизнеса?
В соответствии с подпунктом "б" пункта 1 статьи 1 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" плательщиками налога на прибыль являются филиалы и другие аналогичные подразделения предприятий и организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный счет. Следовательно, они имеют право на все льготы, предусмотренные действующим налоговым законодательством, если удовлетворяют условиям их предоставления.
Льгота, предусмотренная подпунктом "б" пункта 4 статьи 7 указанного Закона не распространяется на предприятия, созданные на базе ликвидированных (реорганизованных) предприятий, их филиалов и структурных подразделений.
45. В какой последовательности предоставляются льготы по налогу на прибыль?
Последовательность предоставления льгот определяет плательщик налога. При этом налоговые льготы, установленные пунктами 19 (кроме подпунктов "е" и "и"), 22 (подпункт "а") и 24 Инструкции Госналогслужбы России от 06.03.92 N 4 с учетом изменений и дополнений, не должны уменьшать фактическую сумму налога, исчисленную без учета льгот, более чем на 50%. После предоставления льгот в указанном размере оставшаяся прибыль может быть направлена на льготы, предусмотренные подпунктами "е" и "и" пункта 19 без какого-либо ограничения.
46. Отдельными законами и, в частности, Законом СССР "Об изобретениях в СССР" и Патентным Законом Российской Федерации установлены льготы при налогообложении прибыли, не нашедшие отражения в законодательстве по налогообложению прибыли как в 1992 году, так и в 1993 году.
Следует ли их применять при налогообложении прибыли?
Льготы по налогу применяются только в соответствии с действующим налоговым законодательством.
47. При предоставлении льготы на погашение государственного целевого кредита, полученного для пополнения оборотных средств, следует ли учитывать в 1992 году превышение расходов на оплату труда по сравнению с их нормируемой величиной как источник погашения кредита?
В 1992 году объектом обложения налогом являлась валовая прибыль, увеличенная на сумму превышения фактических расходов на оплату труда по сравнению с их нормируемой величиной, которая направлялась в установленном порядке на льготы по налогу, включая и указанную льготу. С 01.01.93 превышение указанных расходов облагается налогом по отдельному расчету, в связи с чем не может быть источником для льгот по налогу на прибыль.
48. Действуют ли льгота 30% от капитальных вложений на природоохранные мероприятия и льгота по малым предприятиям по прибыли, направленной на реконструкцию, обновление основных фондов и т.д.?
При определении налогооблагаемой прибыли предприятие может пользоваться указанными льготами или льготой, предусмотренной подпунктом "а" пункта 1 статьи 7 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций".
49. С 1 октября 1992 года предприятия имели льготу по налогу на прибыль в размере затрат на строительство жилья. Фактические расходы следует принимать в полной сумме или за минусом сумм, поступивших в порядке долевого участия? Суммы, поступившие в счет долевого строительства, надо ли учитывать в доходах и облагать их налогом?
Указанная льгота предоставлялась только предприятиям, осуществлявшим развитие собственной непроизводственной инфраструктуры. При этом учитывались затраты, произведенные за счет собственной прибыли предприятия.


Страницы: 8 из 13  <-- предыдущая  cодержание   следующая -->