РАЗЪЯСНЕНИЯ ГОСНАЛОГСЛУЖБЫ РФ ОТ 14.09.1993 N ВГ-4-01/145Н. ПО ОТДЕЛЬНЫМ ВОПРОСАМ, СВЯЗАННЫМ С ПРИМЕНЕНИЕМ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ПРИБЫЛИ (ДОХОДА) ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ (ЗАРЕГИСТРИРОВАНО В МИНЮСТЕ РФ 30.09.1993 N 354). ПРОДОЛЖЕНИЕ

68. Комитет по управлению имуществом сдает в аренду здания муниципальных предприятий. Арендная плата перечисляется в бюджет арендатором. Следует ли эту арендную плату отражать в расчетах по налогу на прибыль и исключать из суммы налога, аналогично порядку, действующему для арендных предприятий, созданных на основе аренды имущества государственных предприятий?
Нет. Не следует.
69. Предприятием не представлена справка об авансовых платежах. Имеет ли право налоговая инспекция в бесспорном порядке взыскивать в качестве авансовых платежей 1/6 налога по расчету за предыдущий период?
Нет. Не имеет.
70. В каком периоде относить на счет 80 дополнительную плату в бюджет, исчисленную исходя из сумм доплат налога на прибыль и авансовых взносов налога, скорректированную на учетную ставку Центрального банка Российской Федерации, за пользование банковским кредитом?
Указанные дополнительные платежи в бюджет (возврат из бюджета) относятся на финансовые результаты предприятия в отчетном периоде, следующем за периодом, по которому определена сумма доплат (уменьшений).
71. Сохраняются ли на 1993 год указания Минфина России и Госналогслужбы России от 28.10.92 N 100; ВГ-6-01/385 в части невнесения бюджетными организациями авансовых платежей по налогу на прибыль. Следует ли корректировать сумму налога, подлежащую взносу в бюджет, по фактически полученному превышению доходов над расходами, на банковский процент?
По бюджетным учреждениям авансовые перечисления налога на прибыль не производятся, и корректировка суммы налога не осуществляется.
72. Должны ли органы государственного управления и внебюджетные фонды (комитеты по управлению имуществом, фонды имущества, Пенсионный фонд и т.д.) представлять справки об авансовых платежах?
В случае, если указанные органы не осуществляют предпринимательскую деятельность, справки об авансовых суммах налога не представляются.
73. Рассчитываются ли дополнительные платежи в бюджет, исчисленные исходя из сумм доплат налога на прибыль и авансовых взносов налога, скорректированного на учетную ставку банковского кредита, по предприятиям, которые свою деятельность начали в последний месяц квартала и справку об авансовых взносах не представляли?
В соответствии с пунктом 2 статьи 9 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" справка об авансовых платежах должна представляться в любом случае, независимо от времени начала деятельности предприятия. Если такой справки предприятие не представило, то все причитающиеся платежи в бюджет исходя из фактически полученной прибыли должны быть внесены с учетом процента Центрального банка Российской Федерации за пользование банковским кредитом, действовавшего в истекшем квартале.
74. В соответствии с пунктом 2 статьи 9 Закона Российской Федерации "О предприятиях и предпринимательской деятельности" имущество полного товарищества формируется за счет вкладов участников, полученных доходов и других источников. Что следует понимать под фразой "имущество полного товарищества формируется за счет полученных доходов"?
Полученные доходы - это прибыль по результатам деятельности полного товарищества, остающаяся в распоряжении участников полного товарищества после уплаты ими налога.
75. Предприятию предоставлена отсрочка по уплате налога на прибыль в городской бюджет. В каком порядке применять процент Центрального Банка России за пользование банковским кредитом с разницы между суммой, подлежащей внесению в бюджет по фактически полученной прибыли, и авансовыми взносами налога на прибыль?
Расчет следует производить, исходя из суммы налога, причитающегося от фактически полученной прибыли и суммы фактических авансовых платежей, в следующем порядке:

┌────────┬─────────┬────────┬─────────┬─────────┬────────────────┐
│Варианты│Авансовые│Внесено │Отсрочено│ Причит. │      Сумма     │
│        │ платежи │ в счет │авансовых│налог по │     налога,    │
│        │согласно │авансов.│платежей │ фактич. │    к которой   │
│        │ справке │платежей│         │получен. │     примен.    │
│        │         │        │         │ прибыли │     % ЦБ РФ    │
├────────┼─────────┼────────┼─────────┼─────────┼────────────────┤
│   1    │   100   │  70    │   30    │   80    │- (80-70-10)    │
│   2    │   100   │  70    │   30    │   120   │+ 20 (120-70-30)│
│   3    │   100   │  90    │   10    │   80    │- 10 (80-90)    │
│   4    │   100   │  50    │   10    │   80    │+ 20 (80-50-10) │
└────────┴─────────┴────────┴─────────┴─────────┴────────────────┘