Официальные документы
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Налог на прибыль организаций. Акцизы. Транспортный налог
1. При заключении договоров страхования за счет средств налоговых агентов налоговая база определяется следующим образом.
Суммы страховых взносов, уплаченные работодателями за своих работников в обязательном порядке в соответствии с действующим законодательством, не учитываются при определении налоговой базы. В соответствии со статьей 11 Закона Российской Федерации от 27.11.92 N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации" страховым взносом является плата за страхование, которую страхователь обязан внести страховщику в соответствии с договором страхования или законом.
Также не учитываются суммы страховых взносов, уплаченные за счет средств организаций или иных работодателей по договорам добровольного страхования, предусматривающим выплаты в возмещение вреда жизни и здоровью застрахованных физических лиц и (или) оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных физических лиц при условии отсутствия выплат застрахованным физическим лицам.
В случае оплаты за счет средств организаций или иных работодателей страховых взносов по договорам добровольного пенсионного страхования с 1 января 2001 г. в размерах, превышающих 10 000 руб. в год на одного застрахованного, а с 1 января 2002 г. в размерах, превышающих 2 000 руб. в год на одного застрахованного (участника фонда), возникающая в виде разницы налоговая база подлежит налогообложению по ставке 13 процентов.
2. Страховая выплата производится при наступлении страхового случая. Страховым случаем согласно статье 9 Закона Российской Федерации от 27.11.92 N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации" является совершившееся событие, предусмотренное договором страхования или законом, с наступлением которого возникает обязанность страховщика произвести страховую выплату страхователю, застрахованному, выгодоприобретателю или иным третьим лицам.
При определении налоговой базы не учитываются доходы, полученные физическими лицами в виде страховых выплат в связи с наступлением соответствующих страховых случаев:
- по обязательному страхованию, осуществляемому в порядке, установленном действующим законодательством, страхователями, застрахованными лицами, выгодоприобретателями или иными третьими лицами;
- по договорам добровольного долгосрочного (на срок не менее 5 лет) страхования жизни страхователями, застрахованными лицами;
- в возмещение вреда жизни, здоровью и медицинских расходов (за исключением оплаты санаторно - курортных путевок) страхователей, застрахованных лиц;
- по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенным со страховщиками на любой срок, если такие выплаты осуществляются при наступлении пенсионных оснований в соответствии с законодательством Российской Федерации (страхователями, застрахованными лицами, выгодоприобретателями или иными третьими лицами).
Основаниями для пенсионного обеспечения согласно статье 2 Закона РСФСР от 20.11.90 N 340-1 "О государственных пенсиях в РСФСР" являются: достижение соответствующего пенсионного возраста, наступление инвалидности, а для нетрудоспособных членов семьи кормильца - его смерть; для отдельных категорий трудящихся - длительное выполнение определенной профессиональной деятельности.
Пример 1. По договору добровольного пенсионного страхования, заключенному организацией в пользу своего работника в 1996 году, выплачиваемая с 1 января 2001 г. сумма пенсии бывшему работнику (ныне пенсионеру) не подлежит налогообложению.
Пример 2. По договору добровольного долгосрочного пенсионного страхования, заключенному организацией на 5 лет в пользу своего работника 22 января 1997 года, выплачиваемая в 2001 г. сумма пенсии бывшему работнику (ныне пенсионеру) не подлежит налогообложению.
3. Суммы страховых выплат, полученные по договорам добровольного страхования жизни, заключенным на срок менее пяти лет, не учитываются при определении налоговой базы, если суммы таких страховых выплат не превышают сумм, внесенных физическими лицами в виде страховых взносов, увеличенных на сумму, рассчитанную исходя из действующей на момент заключения договора страхования ставки рефинансирования Банка России. Договор страхования, если в нем не предусмотрено иное, согласно статье 957 Гражданского кодекса РФ, вступает в силу в момент уплаты страховой премии или первого ее взноса.
Положительная разница между суммой страховой выплаты и суммой страхового взноса, внесенного физическим лицом, увеличенной страховщиками на сумму, рассчитанную исходя из действующей на момент заключения договора страхования ставки рефинансирования Банка России, подлежит налогообложению у источника выплаты по ставке 35 процентов.
Страницы: 8 из 19 <-- предыдущая cодержание следующая -->
ОСОБЕННОСТИ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО ДОГОВОРАМ СТРАХОВАНИЯ И ДОГОВОРАМ НЕГОСУДАРСТВЕННОГО ПЕНСИОННОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ
(Приказ МНС РФ от 29.11.2000 N БГ-3-08/415 (ред. от 05.03.2001). Методические рекомендации налоговым органам о порядке применения главы 23 ''Налог на доходы физических лиц'' части второй Налогового кодекса Российской Федерации)Налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Налог на прибыль организаций. Акцизы. Транспортный налог
Если материальная выгода получена от приобретения ценных бумаг у других физических лиц в соответствии с гражданско - правовым договором, исчисление и уплата налога производится на основании налоговой декларации, подаваемой по месту жительства налогоплательщика на территории Российской Федерации в сроки, установленные законодательством.
II-3. Особенности определения налоговой базы
по договорам страхования и договорам
негосударственного пенсионного обеспечения
по договорам страхования и договорам
негосударственного пенсионного обеспечения
1. При заключении договоров страхования за счет средств налоговых агентов налоговая база определяется следующим образом.
Суммы страховых взносов, уплаченные работодателями за своих работников в обязательном порядке в соответствии с действующим законодательством, не учитываются при определении налоговой базы. В соответствии со статьей 11 Закона Российской Федерации от 27.11.92 N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации" страховым взносом является плата за страхование, которую страхователь обязан внести страховщику в соответствии с договором страхования или законом.
Также не учитываются суммы страховых взносов, уплаченные за счет средств организаций или иных работодателей по договорам добровольного страхования, предусматривающим выплаты в возмещение вреда жизни и здоровью застрахованных физических лиц и (или) оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных физических лиц при условии отсутствия выплат застрахованным физическим лицам.
В случае оплаты за счет средств организаций или иных работодателей страховых взносов по договорам добровольного пенсионного страхования с 1 января 2001 г. в размерах, превышающих 10 000 руб. в год на одного застрахованного, а с 1 января 2002 г. в размерах, превышающих 2 000 руб. в год на одного застрахованного (участника фонда), возникающая в виде разницы налоговая база подлежит налогообложению по ставке 13 процентов.
2. Страховая выплата производится при наступлении страхового случая. Страховым случаем согласно статье 9 Закона Российской Федерации от 27.11.92 N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации" является совершившееся событие, предусмотренное договором страхования или законом, с наступлением которого возникает обязанность страховщика произвести страховую выплату страхователю, застрахованному, выгодоприобретателю или иным третьим лицам.
При определении налоговой базы не учитываются доходы, полученные физическими лицами в виде страховых выплат в связи с наступлением соответствующих страховых случаев:
- по обязательному страхованию, осуществляемому в порядке, установленном действующим законодательством, страхователями, застрахованными лицами, выгодоприобретателями или иными третьими лицами;
- по договорам добровольного долгосрочного (на срок не менее 5 лет) страхования жизни страхователями, застрахованными лицами;
- в возмещение вреда жизни, здоровью и медицинских расходов (за исключением оплаты санаторно - курортных путевок) страхователей, застрахованных лиц;
- по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенным со страховщиками на любой срок, если такие выплаты осуществляются при наступлении пенсионных оснований в соответствии с законодательством Российской Федерации (страхователями, застрахованными лицами, выгодоприобретателями или иными третьими лицами).
Основаниями для пенсионного обеспечения согласно статье 2 Закона РСФСР от 20.11.90 N 340-1 "О государственных пенсиях в РСФСР" являются: достижение соответствующего пенсионного возраста, наступление инвалидности, а для нетрудоспособных членов семьи кормильца - его смерть; для отдельных категорий трудящихся - длительное выполнение определенной профессиональной деятельности.
Пример 1. По договору добровольного пенсионного страхования, заключенному организацией в пользу своего работника в 1996 году, выплачиваемая с 1 января 2001 г. сумма пенсии бывшему работнику (ныне пенсионеру) не подлежит налогообложению.
Пример 2. По договору добровольного долгосрочного пенсионного страхования, заключенному организацией на 5 лет в пользу своего работника 22 января 1997 года, выплачиваемая в 2001 г. сумма пенсии бывшему работнику (ныне пенсионеру) не подлежит налогообложению.
3. Суммы страховых выплат, полученные по договорам добровольного страхования жизни, заключенным на срок менее пяти лет, не учитываются при определении налоговой базы, если суммы таких страховых выплат не превышают сумм, внесенных физическими лицами в виде страховых взносов, увеличенных на сумму, рассчитанную исходя из действующей на момент заключения договора страхования ставки рефинансирования Банка России. Договор страхования, если в нем не предусмотрено иное, согласно статье 957 Гражданского кодекса РФ, вступает в силу в момент уплаты страховой премии или первого ее взноса.
Положительная разница между суммой страховой выплаты и суммой страхового взноса, внесенного физическим лицом, увеличенной страховщиками на сумму, рассчитанную исходя из действующей на момент заключения договора страхования ставки рефинансирования Банка России, подлежит налогообложению у источника выплаты по ставке 35 процентов.
Страницы: 8 из 19 <-- предыдущая cодержание следующая -->