Официальные документы
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Налог на прибыль организаций. Акцизы. Транспортный налог
По статье 223 Кодекса можно привести следующий пример:
Пример. Начисленная сотрудникам организации заработная плата за ноябрь и декабрь выплачена 20 февраля следующего года. Деньги на зарплату были направлены из выручки.
Поскольку датой получения дохода в виде заработной платы признается последний день месяца, за который было произведено начисление дохода, то независимо от выплаты заработной платы в феврале года, следующего за отчетным, сумма такой заработной платы в соответствии с п. 2 ст. 223 части 2 Кодекса будет включена в налоговую базу, определяемую за январь - декабрь налогового периода, в котором было произведено ее начисление.
С суммы заработной платы за январь - декабрь отчетного года, включая сумму задолженности по зарплате за ноябрь - декабрь, производится исчисление налога на доходы физического лица согласно п. 3 ст. 225 и п. 3 ст. 226 части 2 Кодекса.
Удержание налога в соответствии с п. 4 ст. 226 части 2 Кодекса производится непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. До выплаты задолженности по зарплате разница между суммой исчисленного и удержанного налога указывается в налоговой отчетности как долг за налогоплательщиком. Такая сумма задолженности на взыскание в налоговый орган не передается в связи с неполучением налогоплательщиками дохода. Начисление пени на эту сумму задолженности не производится в связи с ненаступлением срока ее уплаты до фактической выплаты дохода, с которого был исчислен налог.
Сумма налога на доходы, удержанного и перечисленного в бюджет с суммы задолженности по зарплате за прошлый налоговый период, учитывается при заполнении налоговой отчетности периода фактической выплаты такой задолженности.
1. Налоговые агенты - организаторы лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов) в соответствии с п. 1 ст. 226 Кодекса производят исчисление налога отдельно по каждой сумме выигрыша, выплачиваемого налогоплательщику. Исчисление и удержание налога производится с суммы выигрыша, полученного налогоплательщиком - налоговым резидентом Российской Федерации по ставке 35%, с выигрыша нерезидента налог исчисляется и удерживается по ставке 30% от суммы выигрыша, без уменьшения на сумму налоговых вычетов. Расчет налоговой базы, исчисленного и удержанного налога по ставке 35%, производится налоговым агентом в разделе 5 Налоговой карточки ф. N 1-НДФЛ или в разделе 3 этой Карточки, если выигрыш выплачивается нерезиденту и подлежит налогообложению по ставке 30%.
Исчисленная и удержанная сумма налога перечисляется налоговыми агентами в бюджет не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода.
В случае невозможности удержания у налогоплательщика исчисленной суммы налога налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента выплаты дохода письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика.
2. Налогообложение любых выигрышей и призов в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения их стоимости 2 000 рублей, производится налоговыми агентами в порядке, аналогичном налогообложению выигрышей по лотереям, тотализаторам и другим основанным на риске играм.
3. При определении налоговой базы по доходам налогоплательщика, полученным в виде процентных доходов по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, в части превышения суммы, рассчитанной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте, соответствующий расчет производится банком - налоговым агентом.
Исчисление суммы процентного дохода по вкладам в банках производится в соответствии с Методическими рекомендациями к Положению Банка России "О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета" от 26 июня 1998 г. N 39-П, утвержденными 14 октября 1998 г. N 285-Т.
Страницы: 18 из 19 <-- предыдущая cодержание следующая -->
ДАТА ФАКТИЧЕСКОГО ПОЛУЧЕНИЯ ДОХОДА. НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ
(Приказ МНС РФ от 29.11.2000 N БГ-3-08/415 (ред. от 05.03.2001). Методические рекомендации налоговым органам о порядке применения главы 23 ''Налог на доходы физических лиц'' части второй Налогового кодекса Российской Федерации)Налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Налог на прибыль организаций. Акцизы. Транспортный налог
Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в следующих размерах, определенных подпунктом 3 статьи 221 части 2 Кодекса. При определении налоговой базы расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива.
5. Профессиональные налоговые вычеты налогоплательщикам, указанным в пунктах 3 и 4 настоящего раздела, предоставляются на основании их письменного заявления налоговыми агентами, выплачивающими соответствующие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско - правового характера и договорам на выплату авторских вознаграждений.
Если названные заявления налоговым агентам налогоплательщиками не представлялись, соответствующие профессиональные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщикам на основании их письменного заявления при подаче ими налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.
VIII. Дата фактического получения дохода
По статье 223 Кодекса можно привести следующий пример:
Пример. Начисленная сотрудникам организации заработная плата за ноябрь и декабрь выплачена 20 февраля следующего года. Деньги на зарплату были направлены из выручки.
Поскольку датой получения дохода в виде заработной платы признается последний день месяца, за который было произведено начисление дохода, то независимо от выплаты заработной платы в феврале года, следующего за отчетным, сумма такой заработной платы в соответствии с п. 2 ст. 223 части 2 Кодекса будет включена в налоговую базу, определяемую за январь - декабрь налогового периода, в котором было произведено ее начисление.
С суммы заработной платы за январь - декабрь отчетного года, включая сумму задолженности по зарплате за ноябрь - декабрь, производится исчисление налога на доходы физического лица согласно п. 3 ст. 225 и п. 3 ст. 226 части 2 Кодекса.
Удержание налога в соответствии с п. 4 ст. 226 части 2 Кодекса производится непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. До выплаты задолженности по зарплате разница между суммой исчисленного и удержанного налога указывается в налоговой отчетности как долг за налогоплательщиком. Такая сумма задолженности на взыскание в налоговый орган не передается в связи с неполучением налогоплательщиками дохода. Начисление пени на эту сумму задолженности не производится в связи с ненаступлением срока ее уплаты до фактической выплаты дохода, с которого был исчислен налог.
Сумма налога на доходы, удержанного и перечисленного в бюджет с суммы задолженности по зарплате за прошлый налоговый период, учитывается при заполнении налоговой отчетности периода фактической выплаты такой задолженности.
IX. Налоговые ставки
1. Налоговые агенты - организаторы лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов) в соответствии с п. 1 ст. 226 Кодекса производят исчисление налога отдельно по каждой сумме выигрыша, выплачиваемого налогоплательщику. Исчисление и удержание налога производится с суммы выигрыша, полученного налогоплательщиком - налоговым резидентом Российской Федерации по ставке 35%, с выигрыша нерезидента налог исчисляется и удерживается по ставке 30% от суммы выигрыша, без уменьшения на сумму налоговых вычетов. Расчет налоговой базы, исчисленного и удержанного налога по ставке 35%, производится налоговым агентом в разделе 5 Налоговой карточки ф. N 1-НДФЛ или в разделе 3 этой Карточки, если выигрыш выплачивается нерезиденту и подлежит налогообложению по ставке 30%.
Исчисленная и удержанная сумма налога перечисляется налоговыми агентами в бюджет не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода.
В случае невозможности удержания у налогоплательщика исчисленной суммы налога налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента выплаты дохода письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика.
2. Налогообложение любых выигрышей и призов в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения их стоимости 2 000 рублей, производится налоговыми агентами в порядке, аналогичном налогообложению выигрышей по лотереям, тотализаторам и другим основанным на риске играм.
3. При определении налоговой базы по доходам налогоплательщика, полученным в виде процентных доходов по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, в части превышения суммы, рассчитанной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте, соответствующий расчет производится банком - налоговым агентом.
Исчисление суммы процентного дохода по вкладам в банках производится в соответствии с Методическими рекомендациями к Положению Банка России "О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета" от 26 июня 1998 г. N 39-П, утвержденными 14 октября 1998 г. N 285-Т.
Страницы: 18 из 19 <-- предыдущая cодержание следующая -->