ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ

Названные образовательные учреждения имеют лицензии, подтверждающие их право на ведение образовательной деятельности.
Доход, полученный в налоговом периоде каждым из членов семьи, облагаемый налогом по ставке 13%, составил у отца 50 000 руб., у матери 20 000 руб., у сына 30 000 рублей. Стандартные вычеты отцу и матери предоставлялись в размерах, предусмотренных пп. 3 и 4 п. 1 ст. 218 части 2 Кодекса, сыну - пп. 3 п. 1 ст. 218 части 2 Кодекса. Отцу стандартные налоговые вычеты предоставлялись в течение 5 месяцев, сумма вычетов составила 3 500 руб. \{(400 руб. + 300 руб.) х 5 мес.\}, матери вычеты предоставлялись 12 месяцев, сумма вычетов составила 8 400 руб. \{(400 руб. + 300 руб.) х 12 мес.\}, сыну вычеты предоставлялись 8 месяцев, сумма вычетов 3200 руб. (400 руб. х 8 мес.).
Кроме того, у отца и матери были доходы, облагаемые налогом по ставке 35% (процентный доход на банковские вклады в части, превышающей не подлежащую налогообложению сумму дохода). По таким доходам независимо от их размера социальные налоговые вычеты не предоставляются, в связи с чем их сумма в дальнейших расчетах не учитывается.
На основании налоговых деклараций, заявлений и документов, подтверждающих произведенные расходы, сыну предоставлен социальный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 219 части 2 Кодекса, в связи с чем налогооблагаемая база дополнительно уменьшена на 25 000 руб. (30 000 руб. - 3200 руб. - 25 000 руб.), сумма налога к возврату 3 250 руб. Превышение суммы расходов установленного размера вычета в сумме 3 000 руб. (28 000 руб. - 25 000 руб.) на следующий налоговый период не переходит.
Матери предоставлен социальный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 219 части 2 Кодекса, на сумму 11 600 руб. (20 000 руб. - 8400 руб. - 11 600 руб.), налоговая база в таком случае принимается равной нулю. Возврату подлежит вся сумма налога, уплаченного в отчетном году по ставке 13% с облагаемого дохода 11 600 руб. в размере 1508 руб. (11 600 руб. х 0,13). Сумма разницы между полагающимся социальным налоговым вычетом в размере 25 000 руб. и доходом налогоплательщика в размере 11 600 руб., облагаемым налогом по ставке 13%, на следующий год не переходит.
Отцу предоставляется социальный вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 219 части 2 Кодекса на сумму 46 500 руб. (50 000 руб. - 3500 руб. - 46 500 руб.), в том числе 25 000 руб. по суммам оплаты своего обучения и 21 500 руб. за оплату обучения сына. Налоговая база принимается равной нулю. Возврату подлежит вся сумма налога, уплаченного по ставке 13% с дохода 46 500 руб. в размере 6 045 руб. (46 500 руб. х 0,13). Сумма разницы между полагающимся социальным налоговым вычетом в размере 50 000 руб. (по 25 000 руб. на налогоплательщика и его сына - студента) и доходом налогоплательщика в размере 46 500 руб., облагаемым налогом по ставке 13%, а также превышение суммы расходов установленного размера вычета (58 000 руб. - 50 000 руб.) на следующий год не переходят.
Пример 2. В отчетном календарном году налогоплательщик нес расходы по оплате своего лечения, а также лечения своей супруги, своих родителей и своего ребенка в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях Российской Федерации, а также оплатил приобретение медикаментов, назначенных названным лицам лечащим врачом (в соответствии с перечнями медицинских услуг и лекарственных средств, утвержденными Правительством Российской Федерации). Общая сумма расходов на названные цели составила 45 000 руб.
Доход налогоплательщика, полученный за налоговый период и облагаемый налогом по ставке 13%, определен в размере 70 000 руб.
В таком случае налогоплательщик вправе на основании налоговой декларации о доходах, поданной по окончании налогового периода в налоговый орган по месту жительства, а также письменного заявления и документов, подтверждающих оплату расходов на лечение и приобретение медикаментов для себя и названных лиц, состоящих в родственных отношениях, что также должно быть подтверждено соответствующими документами, уменьшить налоговую базу, облагаемую налогом по ставке 13%, на сумму социальных налоговых вычетов, предусмотренных пп. 2 и 3 п. 1 ст. 219 части 2 Кодекса, в размере 25 000 руб. Сумма разницы между произведенными расходами и суммой полагающегося вычета на следующий налоговый период не переходит.