СОЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ

В таком случае налоговый орган принимает к зачету сумму стандартных вычетов в размере 2000 руб. \{(400 руб. + 600 руб.) х 2 мес.\} и в установленном порядке предоставляет налогоплательщику социальные налоговые вычеты из дохода, облагаемого налогом по ставке 13%. С учетом уточненной суммы стандартных вычетов и суммы социальных вычетов налоговая база определяется в размере 63 000 руб. (130 000 руб. - 2 000 руб. - 15 000 руб. - 25 000 руб. - 25 000 руб.). Исчисленная сумма налога составляет 8 190 руб. (63 000 руб. х 0,13). Сумма налога, подлежащая возврату налогоплательщику, определяется в размере 8 160 руб. (16 250 руб. - 8 160 руб.).
6. По пункту 4 статьи 218 Кодекса можно привести следующие примеры:
Пример 1. Налогоплательщик, имеющий троих детей, в течение налогового периода получал доходы от выполнения работ по договорам гражданско - правового характера. Стандартные вычеты налогоплательщику в течение года не предоставлялись. По окончании отчетного года физическим лицом подана налоговая декларация в налоговый орган по месту жительства и заявлены стандартные вычеты на налогоплательщика и каждого его ребенка, предусмотренные пп. 3 и 4 п. 1 ст. 218 части 2 Кодекса.
Из декларации видно, что доход налогоплательщика, облагаемый налогом по ставке 13%, рассчитанный нарастающим итогом с начала года, превысил 20 000 руб. в апреле месяце.
В таком случае на основании декларации и документов, подтверждающих право на стандартные налоговые вычеты, налоговый орган производит перерасчет налоговой базы и налоговых обязательств налогоплательщика, предоставив полагающиеся стандартные вычеты за три месяца (с января по март включительно). Излишне уплаченная сумма налога возвращается налогоплательщику по правилам, установленным статьей 78 Кодекса.
Пример 2. Доход физического лица, имеющего двоих несовершеннолетних детей, полученный за налоговый период от работодателя, предоставляющего стандартные вычеты, составил 6 000 руб. (500 руб. х 12 месяцев).
Ежемесячно работник на основании пп. 3 и 4 п. 1 ст. 218 части 2 Кодекса вправе получать стандартные вычеты на общую сумму 1000 руб. (400 руб. + 300 руб. х 2). Удержание налога в течение года не производилось в связи с отсутствием налогооблагаемой базы. Неиспользованная сумма стандартных вычетов составила 6 000 руб. (12 000 руб. - 6 000 руб.).

Работник помимо названного места работы получал в течение года дополнительные доходы от выполнения работ по договорам гражданско - правового характера, а также от работы на условиях совместительства в другой организации. Общая сумма таких доходов составила 18 000 руб. Сумма исчисленного и удержанного налога с этих доходов составила 2340 руб. (18 000 руб. х 0,13).
По окончании года физическое лицо на основании налоговой декларации заявляет предоставление стандартных вычетов на неиспользованную сумму 6 000 руб. Вместе с тем, из декларации видно, что доход налогоплательщика, облагаемый налогом по ставке 13%, рассчитанный нарастающим итогом с начала года, превысил 20 000 руб. в ноябре месяце.

Сумма стандартных налоговых вычетов, полагающихся налогоплательщику, составит по декларации 10 000 руб. (1 000 руб. х 10 мес.). Налоговая база по декларации определяется в размере 14 000 руб. \{(6 000 руб. + 18 000 руб.) - 10 000 руб.\}. Сумма налога, исчисленного по декларации, составляет 1 820 руб. (14 000 руб. х 0,13). Сумма налога к возврату определяется в сумме 520 руб. (2 340 руб. - 1 820 руб.).
Пример 3. Сотрудник организации в отчетном году, помимо очередного отпуска, в течение июля и августа находился в отпуске без сохранения содержания (в отпуске за свой счет). Сумма дохода, полученного от организации, исчисленная нарастающим итогом с начала года, облагаемая налогом по ставке 13%, превысила 20 000 руб. в октябре месяце.
В таком случае предоставление стандартных вычетов на работника в размере 400 руб. и на его детей в размере 300 руб. на каждого ребенка, предусмотренных пп. 3 и 4 п. 1 ст. 218 части 2 Кодекса, производится за 9 месяцев с января по сентябрь включительно.