СТАНДАРТНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ. ПРОДОЛЖЕНИЕ

5. Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику работодателем за каждый месяц налогового периода, в течение которого отношения между работником и работодателем определялись трудовым договором (контрактом).
Для предоставления стандартных налоговых вычетов у индивидуальных предпринимателей определяется среднемесячный доход.
В случае начала работы налогоплательщика не с первого месяца налогового периода стандартные налоговые вычеты, предусмотренные пунктами 3 и 4 ст. 218 Кодекса, предоставляются по этому месту работы с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по другому месту работы, в котором налогоплательщику предоставлялись налоговые вычеты. Сумма полученного дохода подтверждается справкой о полученных налогоплательщиком доходах, выданной налоговым агентом в соответствии с пунктом 3 статьи 230 Кодекса.

Если на основании заявлений налогоплательщика в течение налогового периода стандартные вычеты предоставлялись более чем одним работодателем и были предоставлены в большем размере, чем предусмотрено статьей 218 Кодекса, налоговые органы на основании пп. 7 п. 1 ст. 31 Кодекса вправе определить сумму налога, подлежащего внесению налогоплательщиком в бюджет, расчетным путем на основании сведений о доходах физических лиц, представляемых налоговыми агентами в соответствии с п. 2 ст. 230 Кодекса в налоговые органы по окончании налогового периода.
Уплата налога, дополнительно начисленного налоговым органом в связи с перерасчетом налоговой базы с учетом предоставления стандартных вычетов в размерах, предусмотренных Кодексом, производится налогоплательщиком на основании налогового уведомления равными долями в два платежа: первый не позднее 30 дней с даты вручения налоговым органом уведомления об уплате налога, второй - не позднее 30 дней после первого срока уплаты.
Пример 1. Работник организации в течение 2-х месяцев (январь - февраль) получал стандартные вычеты на себя и своего ребенка в возрасте 10 лет в соответствии с пп. 3 и 4 п. 1 ст. 218 части 2 Кодекса. Общая сумма предоставленных вычетов составила 1 400 руб. \{(400 руб. + 300 руб.) х 2 мес.\}. Доход, исчисленный нарастающим итогом за эти 2 месяца, полученный от данного источника и облагаемый налогом по ставке 13%, составил 8 000 руб. Сумма исчисленного и удержанного налога 858 руб. \{(8 000 руб. - 1 400 руб.) х 0,13\}.
С марта месяца работник уволился в связи с переходом на другую работу. По новому месту работы заявлены стандартные вычеты и представлена справка о доходах, полученных за январь - февраль по предыдущему месту работы.
Ежемесячная зарплата по новому месту работы составляет 5 000 руб. В таком случае стандартные вычеты по новому месту работы могут быть предоставлены в течение марта - апреля.
Доход работника, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысит 20 000 руб. в мае месяце (4 000 руб. + 4 000 руб. + 5 000 руб. + 5 000 руб. + 5 000 руб.). С мая стандартные вычеты не предоставляются.

Пример 2. Сотрудник организации, работающий по трудовому договору, пользовался в течение января - мая отчетного года стандартным вычетом на себя в размере 400 руб. и двоих детей в возрасте до 18 лет в размере по 300 руб. на каждого ребенка в соответствии с пп. 3 и 4 п. 1 ст. 218 части 2 Кодекса. Общая сумма предоставленных стандартных вычетов составила 5 000 руб. \{(400 руб. + 600 руб.) х 5 мес.\}.
В июне месяце его доход, полученный по этому месту работы нарастающим итогом с начала года, превысил 20 000 руб. Вычеты с июня работодателем не предоставлялись. Сумма полученного за год дохода составила 50 000 руб. Сумма исчисленного и удержанного налога определена в размере 5850 руб. \{(50 000 руб. - 5000 руб.) х 0,13\}.
Помимо получения доходов во исполнение трудового договора, это же физическое лицо получало в налоговом периоде от других организаций выплаты во исполнение гражданско - правовых договоров. Ежемесячная сумма доходов по названным договорам составляла от 5 000 до 7 000 руб. За год получено 80 000 руб. Налог с таких доходов, исчисленный и удержанный по ставке 13%, составил 10 400 руб.
Общая сумма дохода, полученного за налоговый период, облагаемого налогом по ставке 13%, составила 130 000 руб. (50 000 руб. + 80 000 руб.).
Сумма исчисленного и удержанного в течение года налога составила 16 250 руб. (5 850 руб. + 10 400 руб.)
По окончании налогового периода физическое лицо подает декларацию в налоговый орган и заявляет социальные налоговые вычеты в связи с оплатой обучения своих детей в образовательных учреждениях, а также оплатой услуг медицинского учреждения по лечению налогоплательщика и его супруги, установленные пп. 2 и 3 п. 1 ст. 219 части 2 Кодекса. Прилагаемыми к декларации документами подтверждаются расходы налогоплательщика на обучение детей в сумме 45 000 руб. (на одного ребенка 15 000 руб. и на другого ребенка 30 000 руб.) и лечение в сумме 27 000 руб.
При расчете нарастающим итогом доходов налогоплательщика, облагаемых налогом по ставке 13%, полученных за отчетный период, видно, что превышение 20 000 руб. происходит с марта месяца.


Страницы: 13 из 19  <-- предыдущая  cодержание   следующая -->