Официальные документы
Акцизы
По состоянию на 1 января 20YY года в обращении находились 5 000 000 обыкновенных акций кредитной организации.
1 марта 20YY года было выпущено 200 000 обыкновенных акций, оплаченных денежными средствами.
В IV квартале 20XX года кредитная организация выпустила конвертируемые облигации с номиналом 1 000 руб. за одну облигацию, общей номинальной стоимостью 12 000 000 руб., ставкой купона 5% и сроком погашения через 20 лет. Конвертируемые облигации были оплачены денежными средствами по номиналу. Купон по конвертируемым облигациям выплачивается два раза в год - 1 ноября и 1 мая. Каждая облигация номиналом 1 000 руб. конвертируется в 40 обыкновенных акций. В 20XX году облигации не конвертировались. Весь выпуск был конвертирован 1 апреля 20YY года, в момент, когда весь выпуск был выкуплен кредитной организацией А на основании использования права на выкуп (опцион "колл").
Во II квартале 20XX года 800 000 конвертируемых привилегированных акций были выпущены в обмен на приобретенные активы. Ежеквартальные дивиденды по конвертируемым привилегированным акциям составляют 0,05 руб. на акцию и подлежат выплате в конце квартала по акциям, имеющимся на эту дату. Каждая конвертируемая привилегированная акция конвертируется в одну обыкновенную акцию. 1 июня 20YY года 600 000 конвертируемых привилегированных акций были конвертированы в обыкновенные акции.
1 января 20YY года кредитная организация выпустила варранты на покупку 600 000 обыкновенных акций по 55 руб. за одну обыкновенную акцию сроком на пять лет. Все выпущенные варранты были исполнены 1 сентября 20YY года.
1 июля 20YY года кредитная организация выпустила опционы на покупку 1 500 000 обыкновенных акций по 75 руб. за акцию сроком на десять лет. В течение 20YY года опционы не были исполнены, так как цена исполнения опционов превышала рыночную цену обыкновенных акций.
Налоговая ставка: налоговая ставка за 20YY год составила 20% (данные примера).
20YY Прибыль (убыток) от продолжающейся Прибыль (убыток),
деятельности, причитающаяся причитающаяся
материнской организации <1> материнской организации
I квартал 5 000 000 5 000 000
II квартал 6 500 000 6 500 000
III квартал 1 000 000 -1 000 000 <2>
IV квартал -700 000 -700 000
Полный год 11 800 000 9 800 000
--------------------------------
<1> Контрольное число (до корректировки дивидендов по привилегированным акциям).
<2> Кредитная организация понесла убыток в сумме 2 000 000 руб. (за вычетом налогов) от прекращенной деятельности в третьем квартале.
Расчет базовой и разводненной прибыли на акцию
I квартал 20YY года
Расчет базовой прибыли на акцию (руб.)
Прибыль от продолжающейся деятельности, 5 000 000
причитающаяся материнской организации
За вычетом дивидендов по привилегированным -40 000 <1>
Прибыль, относящаяся к обыкновенным 4 960 000
акциям материнской организации
Даты Выпущенные Период Средневзвешенное
акции количество акций
1 января - 28 февраля 5 000 000 2/3 3 333 333
Эмиссия обыкновенных акций 1 200 000
1 марта - 31 марта 5 200 000 1/3 1 733 333
Средневзвешенное количество 5 066 666
Базовая прибыль на акцию 0,98 руб.
Расчет разводненной прибыли на акцию
Прибыль, относящаяся к обыкновенным 4 960 000 руб.
акциям материнской организации
Плюс влияние предполагаемой
конвертации на прибыль
Дивиденды по привилегированным 40 000 руб.
акциям <1>
Проценты по 5% конвертируемым 120 000 руб.
облигациям <2>
Эффект предполагаемой конвертации 160 000 руб.
Прибыль, относящаяся к обыкновенным 5 120 000 руб.
акциям материнской организации, включая
предполагаемую конвертацию
Средневзвешенное количество акций 5 066 666
Плюс дополнительные акции от
предполагаемой конвертации
Варранты 0 <3>
Привилегированные конвертируемые 800 000
Страницы: 5 из 6 <-- предыдущая cодержание следующая -->
ОБЫКНОВЕННЫЕ АКЦИИ. КОНВЕРТИРУЕМЫЕ ОБЛИГАЦИИ. КОНВЕРТИРУЕМЫЕ ПРИВИЛЕГИРОВАННЫЕ АКЦИИ. ВАРРАНТЫ. ОПЦИОНЫ
(Письмо Банка России от 26.10.2009 N 129-Т. О Методических рекомендациях ''О порядке расчета прибыли на акцию при составлении кредитными организациями финансовой отчетности в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности)Акцизы
Средневзвешенная рыночная цена обыкновенных акций кредитной организации в 20YY году представлена в таблице ниже:
I квартал 49 руб.
II квартал 60 руб.
III квартал 67 руб.
IV квартал 67 руб.
с 1 января по 1 сентября 57,125 руб.
с 1 июля по 1 сентября 65 руб.
Обыкновенные акции
По состоянию на 1 января 20YY года в обращении находились 5 000 000 обыкновенных акций кредитной организации.
1 марта 20YY года было выпущено 200 000 обыкновенных акций, оплаченных денежными средствами.
Конвертируемые облигации
В IV квартале 20XX года кредитная организация выпустила конвертируемые облигации с номиналом 1 000 руб. за одну облигацию, общей номинальной стоимостью 12 000 000 руб., ставкой купона 5% и сроком погашения через 20 лет. Конвертируемые облигации были оплачены денежными средствами по номиналу. Купон по конвертируемым облигациям выплачивается два раза в год - 1 ноября и 1 мая. Каждая облигация номиналом 1 000 руб. конвертируется в 40 обыкновенных акций. В 20XX году облигации не конвертировались. Весь выпуск был конвертирован 1 апреля 20YY года, в момент, когда весь выпуск был выкуплен кредитной организацией А на основании использования права на выкуп (опцион "колл").
Конвертируемые привилегированные акции
Во II квартале 20XX года 800 000 конвертируемых привилегированных акций были выпущены в обмен на приобретенные активы. Ежеквартальные дивиденды по конвертируемым привилегированным акциям составляют 0,05 руб. на акцию и подлежат выплате в конце квартала по акциям, имеющимся на эту дату. Каждая конвертируемая привилегированная акция конвертируется в одну обыкновенную акцию. 1 июня 20YY года 600 000 конвертируемых привилегированных акций были конвертированы в обыкновенные акции.
1 января 20YY года кредитная организация выпустила варранты на покупку 600 000 обыкновенных акций по 55 руб. за одну обыкновенную акцию сроком на пять лет. Все выпущенные варранты были исполнены 1 сентября 20YY года.
1 июля 20YY года кредитная организация выпустила опционы на покупку 1 500 000 обыкновенных акций по 75 руб. за акцию сроком на десять лет. В течение 20YY года опционы не были исполнены, так как цена исполнения опционов превышала рыночную цену обыкновенных акций.
Налоговая ставка: налоговая ставка за 20YY год составила 20% (данные примера).
20YY Прибыль (убыток) от продолжающейся Прибыль (убыток),
деятельности, причитающаяся причитающаяся
материнской организации <1> материнской организации
I квартал 5 000 000 5 000 000
II квартал 6 500 000 6 500 000
III квартал 1 000 000 -1 000 000 <2>
IV квартал -700 000 -700 000
Полный год 11 800 000 9 800 000
--------------------------------
<1> Контрольное число (до корректировки дивидендов по привилегированным акциям).
<2> Кредитная организация понесла убыток в сумме 2 000 000 руб. (за вычетом налогов) от прекращенной деятельности в третьем квартале.
Расчет базовой и разводненной прибыли на акцию
I квартал 20YY года
Расчет базовой прибыли на акцию (руб.)
Прибыль от продолжающейся деятельности, 5 000 000
причитающаяся материнской организации
За вычетом дивидендов по привилегированным -40 000 <1>
Прибыль, относящаяся к обыкновенным 4 960 000
акциям материнской организации
Даты Выпущенные Период Средневзвешенное
акции количество акций
1 января - 28 февраля 5 000 000 2/3 3 333 333
Эмиссия обыкновенных акций 1 200 000
1 марта - 31 марта 5 200 000 1/3 1 733 333
Средневзвешенное количество 5 066 666
Базовая прибыль на акцию 0,98 руб.
Расчет разводненной прибыли на акцию
Прибыль, относящаяся к обыкновенным 4 960 000 руб.
акциям материнской организации
Плюс влияние предполагаемой
конвертации на прибыль
Дивиденды по привилегированным 40 000 руб.
акциям <1>
Проценты по 5% конвертируемым 120 000 руб.
облигациям <2>
Эффект предполагаемой конвертации 160 000 руб.
Прибыль, относящаяся к обыкновенным 5 120 000 руб.
акциям материнской организации, включая
предполагаемую конвертацию
Средневзвешенное количество акций 5 066 666
Плюс дополнительные акции от
предполагаемой конвертации
Варранты 0 <3>
Привилегированные конвертируемые 800 000
Страницы: 5 из 6 <-- предыдущая cодержание следующая -->