ПАССИВЫ. ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ СВЕДЕНИЯ. В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И СУММЫ УДЕРЖАННЫХ НАЛОГОВ
(Письмо Госналогслужбы РФ от 17.03.1998 N ВГ-6-06/181. О Рекомендациях по заполнению новой формы Декларации иностранного юридического лица)Налог на прибыль организаций. Транспортный налог
В строках F и G указываются краткосрочные и долгосрочные инвестиции отделения в доходные активы (ценные бумаги), уставные (складочные) капиталы других организаций, созданных на территории Российской Федерации и иностранных государств, государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства) и т.п., а также предоставленные отделением займы.
В строке H указывается общая сумма прочих инвестиций, не нашедших отражения в строках F и G.
В строке I указывается стоимость нематериальных активов (прав на объекты интеллектуальной собственности, в том числе прав, возникающих из авторских и иных договоров, из патентов, из прав на "ноу - хау"; прав на пользование природными ресурсами); организационные расходы, связанные с созданием отделения в Российской Федерации. Стоимость нематериальных активов приводится в остаточной оценке.
В строке J указывается оценка основных средств, как действующих, так и находящихся на консервации или в запасе, по их остаточной стоимости. По этой строке также отражаются инвестиции в объекты, относящиеся к основным средствам.
В строке K указываются все другие активы отделения, не нашедшие отражения по строкам раздела 2.
В строке L указываются суммы задолженности банкам по полученным долгосрочным и краткосрочным кредитам.
В строке M указываются суммы задолженности по долгосрочным и краткосрочным займам, полученным от других организаций (кроме банков).
В строке N указывается сумма полученных от сторонних организаций (покупателей и заказчиков) авансов.
В строке O указывается общая сумма задолженности поставщикам и подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги; задолженности по начисленной, но еще не выплаченной сумме оплаты труда; задолженности по отчислениям на социальное страхование сотрудников отделения; задолженности по всем видам платежей в бюджет и т.п.
В строке P указывается сальдо (кредитовое или дебетовое) по счету "головной офис", на котором отражаются операции по финансированию отделения головным офисом, инвестированию в него, переводу денежных средств и других активов из отделения в головной офис, и суммы начисленного износа в случае, если иностранное лицо, не осуществляющее предпринимательской деятельности в Российской Федерации (например, репофис и т.п.), имеет активы, по которым начисляется амортизация.
Дебетовое сальдо по счету "головной офис" указывается в строке P со знаком "-" (минус).
В строке Q указывается суммарно остаток нераспределенной прибыли прошлых лет и нераспределенная прибыль отчетного года. Вышеуказанная прибыль исчисляется расчетно на основании данных бухгалтерского учета.
Внимание: сумма, указанная в строке "Всего активов", должна соответствовать сумме, указанной в строке "Всего пассивов".
В случае, если вышеуказанное соответствие не соблюдается, необходимо представить обоснование.
В клетках строк S, T, U символом "X" отмечаются используемые иностранным лицом для отражения в учете методы признания выручки от реализации продукции (работ, услуг), оценки запасов, начисления амортизации, которые не могут изменяться в течение отчетного периода.
В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И СУММЫ УДЕРЖАННЫХ НАЛОГОВ
В разделе 3 указываются сведения о доходах иностранного лица, относящихся к отделению этого лица в Российской Федерации, с которых производилось удержание налогов у источника выплаты.
В столбце 1 по строкам A, C, E, H - J указываются брутто суммы доходов. По строкам B, D, F указываются суммы доходов, порядок расчета которых установлен в соответствующих нормативных и методологических документах.
В столбце 5 указываются ставки налога, применяемые в отношении различных видов доходов в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения между Российской Федерацией и страной инкорпорации иностранного лица - декларанта. В случае отсутствия соглашения ставки и суммы налогов, указываемые в столбцах 2, 5 и 3, 4, должны быть соответственно равны.
Все сведения для заполнения разделов 4, 5, 6, 8 берутся из установленных форм налогового учета или непосредственно из регистров бухгалтерского учета иностранного юридического лица или его отделения в России.
Доходы, относящиеся к отделению, полученные не в денежной, а в натуральной форме (в виде передачи имущества, товаров, оказания встречных услуг и т.п.), указываются исходя из рыночных цен на соответствующее имущество, товары и услуги.
В расчет валовой выручки от реализации (строка A) включаются все относящиеся к отделению доходы от продажи товаров, оказания услуг и выполнения работ, за исключением доходов, указываемых в строках с D по J.
Отделения, осуществляющие посредническую деятельность, указывают в строке A суммы комиссионных, надбавок и других подобных вознаграждений.
В строке B указываются суммы налога на добавленную стоимость и акцизов, по реализованным товарам (работам, услугам), учтенные в составе выручки, отраженной по строке A, за исключением сумм НДС по операциям, связанным с реализацией и прочим выбытием основных средств и других активов.
В строке C указываются затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг), учитываемые при исчислении налогооблагаемой прибыли. В случае осуществления посреднической деятельности указываются издержки обращения, приходящиеся на реализованные товары.
Страницы: 5 из 6 <-- предыдущая cодержание следующая -->