ПИСЬМО БАНКА РОССИИ ОТ 25.02.1994 N 78 (РЕД. ОТ 11.02.1997). О ДОПОЛНЕНИИ N 1 К ВРЕМЕННОЙ ИНСТРУКЦИИ БАНКА РОССИИ ОТ 24.08.1993 N 17 (ВМЕСТЕ С ДОПОЛНЕНИЕМ N 1 (РЕД. ОТ 11.02.1997)). ПРОДОЛЖЕНИЕ

- А19 - НДС на приобретение основных средств;
- А20 - представительские расходы (исследования и т.п.);
- А21 - прочие фактические расходы.

6.3. Анализ счета 943 "Доходы будущих периодов":
- А22 - проценты к получению от клиентов, просроченные до 30 дней;
- А23 - проценты к получению от банков и других кредитных учреждений, просроченные до 30 дней;
- А25 - проценты, просроченные более 30 дней (не должны отражаться в финансовой отчетности, т.к. считаются безнадежными).
7. Рассчитать резерв на покрытие всей безнадежной задолженности А11 (сумма на счетах прочих дебиторов 904, 076, других дебиторских промежуточных счетах, за исключением просроченных процентов к получению, включенных в задолженность по ссудам и резерв по которым включается в сумму А1).
8. Расчет на отчетную дату (в случае необходимости, с помощью выборочного, статистического метода) наращенных (накопленных) процентов по ссудам клиентов - А3 и депозитам в банках и других кредитных учреждениях - А4, которые поступят после отчетной даты.
9. Расчет на отчетную дату наращенных процентов к получению, которые включены по правилам действующего плана счетов в прибыль отчетного периода, но относятся к предыдущему отчетному периоду: наращенных процентов по ссудам А5 и депозитам в банках и других кредитных учреждениях А6.
При составлении отчетности на 1 января 1994 г. по принципу преемственности входящего баланса А5 и А6 следует считать равными нулю. На последующие квартальные даты:
- А5 = А3 на предыдущую отчетную дату;
- А6 = А4 на предыдущую отчетную дату.
10. Расчет наращенных процентов по вкладам, депозитам клиентов А7, займам и депозитам банков и других кредитных учреждений А8.
11. Расчет наращенных процентов к уплате по депозитам клиентов А9, банков и других кредитных учреждений А10, относящиеся к предыдущему отчетному периоду, но включенные в расходы отчетного периода.
При составлении отчетности на 1 января 1994 г. по принципу преемственности входящего баланса А9 и А10 равны нулю. На последующие квартальные даты:
- А9 = А7 на предыдущую отчетную дату;
- А10 = А8 на предыдущую отчетную дату.

12. Определение резерва на покрытие рисков А2 - на возможные будущие потери (не такие, как потери по ссудам), появление которых является вероятным после даты отчетности. (А2 определяется на основании экспертной оценки.)
13. Определение суммы А24 - сальдо отдельного лицевого счета "Нереализованные курсовые разницы по валютной позиции" активно-пассивного балансового счета 019 "Переоценка валютных средств".
14. Заполнение журнала корректировок в таблицах соответствия в приложениях 1, 2 к данному письму.
15. Подготовка окончательного балансового отчета (ОБО) и окончательного отчета о прибылях и убытках (ООПУ) с учетом произведенных корректировок.
Обратить внимание на соблюдение равенств:
1) Всего активов (ст. 13 ОБО) = Всего заемных и собственных средств (ст. 29 ОБО).
2) Чистая прибыль отчетного периода (ст. 27 ОБО) = Чистой прибыли в окончательном ОПУ (ст. 31 ООПУ).
3) Кредиты (ст. 5 ОБО) = Стр. 8 "Всего" Кол. 5 "Всего" Таблицы "Условный расчет размера резерва кредитного риска".
16. Подготовка записок.
Все записки составляются на базе окончательных балансовых отчетов.
16.1. Записка 1. Бухгалтерские правила.
В Записке 1 необходимо отразить:
16.1.1. Правила составления финансовой отчетности: в частности, должно быть указано, что
а) отчеты составлены на базе операций по их фактической стоимости в момент совершения,
б) формы отчетности и содержание статей соответствуют требованиям настоящей Инструкции, следовательно, они соответствуют в общих чертах мировым стандартам, кроме учета гиперинфляции, консолидации, отсроченного налогообложения.
16.1.2. Принцип разделения учетных периодов: в частности, должно быть указано, что
а) все накопленные проценты по доходам и расходам включительно до даты отчетности учтены,
б) проценты, просроченные более 30 дней, не отражаются в отчетах и в дальнейшем включатся в прибыль только тогда, когда они получены.
16.1.3. Определение реальной стоимости ссуд: в частности, должно быть указано, что ссуды отражены в балансовом отчете в размере основного долга и просроченных до 30 дней процентов за минусом резерва на возможные потери по ссудам.
16.1.4. Оценка резервов. Размер резерва на возможные потери по ссудам определяется путем анализа кредитного портфеля и классификации кредитов в зависимости от финансового положения клиента, его формы собственности, его отраслевой принадлежности, оценки выполнения им ранее данных обязательств по ссудам банков, и т.п. В частности, в связи с экономическим положением в Российской Федерации, кредиты, не вызывающие сомнений в своевременном возврате, относятся к 1 группе риска и по ним создается минимальный резерв в размере 2%. Порядок отнесения ссудной задолженности по кредитам на потребительские цели к одной из групп кредитного риска определяется коммерческим банком самостоятельно.
16.1.5. Правила амортизации: в частности, должны быть указаны нормы амортизации по основным фондам, например:
Здания и сооружения от _____ до _____ %
Оборудование и мебель от _____ до _____ %


Страницы: 3 из 7  <-- предыдущая  cодержание   следующая -->