КОММЕНТАРИИ. ПРОДОЛЖЕНИЕ

- В20 - "Относящиеся к предыдущим отчетным периодам начисленные и / или уплаченные проценты по привлеченным средствам клиентов".
При определении сумм корректировок А18 (В18) в расчет должны приниматься также кредиты Банка России, учитываемые банком на балансовых счетах 312, 31701, 31704, 31801, 31804.
Корректировки В8 и В9 в БО уменьшают статью 28 и увеличивают статью 26, в ОПУ уменьшают статьи 1, 2, 37.
Корректировки В18 и В20 в БО увеличивают статью 28 и уменьшают статью 26, в ОПУ уменьшают статьи 7, 8 и увеличивают статью 37.
Корректировки, оказывающие влияние на сумму прибыли, остающуюся в распоряжении банка, определяются путем деления остатка балансового счета 70501 "Использование прибыли отчетного года":
- А12 - "Сумма налога на прибыль за отчетный период";
- А13 - "Сумма прочих фактических расходов", в том числе налоги, выплачиваемые из прибыли, затраты на благотворительные цели.
Сумма корректировок А12 и А13 должна соответствовать остатку балансового счета 70501 за вычетом сумм, направленных на пополнение фондов банка (б/сч. 10701, 10702, 10703, 10704), начисленных дивидендов и переплат бюджету.
Корректировки А12 и А13 уменьшают сумму прибыли банка, остающуюся в его распоряжении.
Корректировка А12 увеличивает статью 35 "Налог на прибыль" ОПУ и уменьшает статьи 37 "Прибыль (убыток) за отчетный период" ОПУ, 28 "Прибыль (убыток) за отчетный период" БО и 30 "Распределенная прибыль (исключая дивиденды)" БО.
Корректировка А13 уменьшает статьи 28 "Прибыль (убыток) за отчетный период" БО, 30 "Распределенная прибыль (исключая дивиденды)" БО, 33 "Непредвиденные доходы за вычетом непредвиденных расходов" ОПУ.
Отсроченное налогообложение.
А14 - "Отсроченный налог на прибыль на конец отчетного периода".
Отсроченный налог должен рассчитываться по ставкам налога на прибыль, применяемым кредитной организацией в отчетном периоде.
Корректировка А14 увеличивает обязательства банка (статья 20 "Прочие обязательства" и уменьшает прибыль отчетного периода (статья 28 "Прибыль (убыток) за отчетный период" БО). В ОПУ корректировка А14 увеличивает статью 36 "Отсроченный налог на прибыль" и уменьшает статью 37 "Прибыль (убыток) за отчетный период".
Исходя из анализа данных аналитического учета балансовых счетов 10701 и 10702 определяются суммы корректировок:
- А15 - "Премии и социальные затраты, произведенные в течение отчетного периода за счет фондов специального назначения";
- А16 - "Прочие фактические затраты, произведенные в течение отчетного периода за счет фондов, сформированных на балансовом счете 10702, исключая расходы, учтенные в корректировке А15";
- А 17 - "Затраты, произведенные в течение отчетного периода за счет резервного фонда и других фондов, сформированных на б/с 10701 и 10704";
- Корректировки А15, А16 и А17 уменьшают статью 28 "Прибыль (убыток) за отчетный период" БО и увеличивают статью 26 "Фонды и прибыль, оставленная в распоряжении кредитной организации".
Одновременно корректировки А15 увеличивают статью 22 "Расходы по оплате труда" ОПУ, А16 - статью 26 "Другие текущие расходы" ОПУ, А17 уменьшают статью 33 "Непредвиденные доходы за вычетом непредвиденных расходов" ОПУ и статью 37 "Прибыль (убыток) за отчетный период".
А19 - "Недосозданные резервы под вложения в торговые ценные бумаги" отражает величину недосозданных резервов под обесценение ценных бумаг и на возможные потери в части, относящейся к операциям, проводимым кредитной организацией с торговыми ценными бумагами, соответствующую разнице между суммой расчетных и фактически сформированных кредитной организацией резервов, расчетный размер которых установлен Банком России в соответствии с Положением N 137-П.
При определении корректировки А19 за величину расчетного резерва принимается его расчетная величина, определенная в соответствии с Положением N 137-П, без учета его поэтапного введения в части, относящейся к операциям, проводимым с торговыми ценными бумагами.
Корректировка А19 увеличивает в БО статью 4.2 "Резервы под обесценение ценных бумаг и на возможные потери" и уменьшает статью 28 "Прибыль (убыток) за отчетный период", соответственно в ОПУ увеличивает статью 30 "Изменение величины резервов под обесценение ценных бумаг и на возможные потери" и уменьшает статью 37 "Прибыль (убыток) за отчетный период" ОПУ.
А21 - "Недосозданные резервы под вложения в инвестиционные ценные бумаги" отражает величину недосозданных резервов под обесценение ценных бумаг и на возможные потери в части, относящейся к операциям, проводимым кредитной организацией с инвестиционными ценными бумагами, соответствующую разнице между суммой расчетных и фактически сформированных кредитной организацией резервов, расчетный размер которых установлен Банком России в соответствии с Положением N 137-П.
При определении корректировки А21 за величину расчетного резерва принимается его расчетная величина, определенная в соответствии с Положением N 137-П, без учета его поэтапного введения в части, относящейся к операциям, проводимым с инвестиционными ценными бумагами.


Страницы: 10 из 15  <-- предыдущая  cодержание   следующая -->