УКАЗАНИЕ БАНКА РОССИИ ОТ 15.11.2001 N 1051-У (РЕД. ОТ 05.07.2002). О ПУБЛИКУЕМОЙ ОТЧЕТНОСТИ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ И БАНКОВСКИХ ГРУПП. ПРОДОЛЖЕНИЕ

4.6.1. В случае составления аудиторской организацией положительного заключения в соответствии с порядком, определенным в нормативных актах Банка России, регулирующих порядок проведения аудита кредитных организаций и банковских групп, консолидированная публикуемая отчетность (консолидированный балансовый отчет, консолидированный отчет о прибылях и убытках и сведения о выполнении основных требований, установленных нормативными актами Банка России) сопровождается текстом следующего содержания: "Проверенная годовая консолидированная отчетность во всех существенных аспектах подготовлена в соответствии с законодательством и нормативными актами, регулирующими порядок ведения бухгалтерского учета, подготовки бухгалтерской и консолидированной отчетности, и принятыми принципами ведения бухгалтерского учета в Российской Федерации. Достоверность консолидированного балансового отчета, консолидированного отчета о прибылях и убытках и сведений о выполнении основных требований, установленных нормативными актами Банка России, подтверждена".
4.6.2. В случае составления положительного аудиторского заключения с оговорками консолидированная публикуемая отчетность (консолидированный балансовый отчет, консолидированный отчет о прибылях и убытках и сведения о выполнении основных требований, установленных нормативными актами Банка России) сопровождается текстом следующего содержания: "Проверенная годовая консолидированная отчетность с учетом внесенных исправлений во всех существенных аспектах подготовлена в соответствии с законодательством и нормативными актами, регулирующими порядок ведения бухгалтерского учета, подготовки бухгалтерской и консолидированной отчетности, и принятыми принципами ведения бухгалтерского учета в Российской Федерации. Достоверность консолидированного балансового отчета, консолидированного отчета о прибылях и убытках и сведений о выполнении основных требований, установленных нормативными актами Банка России, подтверждена с учетом внесенных в ходе аудиторской проверки исправлений" (с указанием форм публикуемой отчетности, в которые в ходе аудиторской проверки вносились исправления. Например: "Достоверность консолидированного баланса подтверждена. Достоверность консолидированного отчета о прибылях и убытках подтверждена с учетом внесенных в ходе аудиторской проверки исправлений и т.д.").
В случае, если аудиторская организация выявила существенные нарушения в отражении операций на счетах бухгалтерского учета, не включенных в формы публикуемой консолидированной отчетности, аудиторская организация подтверждает консолидированную отчетность, сопровождая ее текстом аналогичного содержания - "с учетом внесенных в ходе аудиторской проверки исправлений".
4.6.3. Мнение аудиторской организации о подтверждении консолидированной отчетности дополняется текстом следующего содержания:
"Развернутая информация о достоверности консолидированной отчетности банковской / консолидированной группы, включая информацию о приведенных выше данных, содержится в аудиторском заключении о достоверности консолидированной отчетности банковской / консолидированной группы по состоянию на 1 января ____ года".
Мнение аудиторской организации о достоверности консолидированной отчетности может быть дополнено дополнительной информацией, которая, по мнению аудиторской организации, является существенной для формирования правильного мнения у пользователей консолидированной публикуемой отчетности.
4.6.4. В случае, если аудиторская проверка деятельности банковской группы не проводилась или аудиторская организация выразила мнение о достоверности консолидированной отчетности банковской группы в форме отрицательного аудиторского заключения либо аудиторская организация отказалась от выражения мнения о достоверности консолидированной отчетности, головная кредитная организация публикует в открытой печати консолидированный балансовый отчет и консолидированный отчет о прибылях и убытках (Приложения 4 и 5 к настоящему Указанию) и сопровождает публикуемую консолидированную отчетность соответствующим текстом из формулировок, приведенных ниже:
- - "Аудиторская проверка не проводилась";
- - "Достоверность консолидированного балансового отчета, консолидированного отчета о прибылях и убытках и сведений о выполнении основных требований, установленных нормативными актами Банка России, аудиторской организацией не подтверждена";
- - "Аудиторская организация отказалась от выражения мнения о достоверности консолидированной отчетности".
4.6.5. В случае, если аудиторскую проверку консолидированной отчетности за предыдущий отчетный период проводила другая аудиторская организация, в Приложении 5 к настоящему Указанию перед наименованием аудиторской организации следует включить следующую запись:
"Аудиторская проверка консолидированной отчетности за _______
год проводилась ________________________________________________".

4.6.6. Рекомендуемые для публикации сведения о выполнении на консолидированной основе основных требований, установленных Банком России, публикуются головной организацией банковской группы и содержат следующую информацию:
а) перечень участников банковской группы, отчетность которых включена в состав годовой консолидированной отчетности банковской группы с указанием процента участия (прямого или косвенного) головной кредитной организации в уставном капитале участников (% акций (долей));
б) фактическое значение показателя достаточности собственных средств (чистых активов) группы (норматив Н1, в процентах);
в) величина расчетного резерва на возможные потери по ссудам, рассчитанного в целом по группе, а также величина фактически созданных группой резервов (в тыс. руб.).
Величина расчетного резерва на возможные потери по ссудам группы рассчитывается как сумма следующих величин:


Страницы: 8 из 14  <-- предыдущая  cодержание   следующая -->