УКАЗАНИЕ БАНКА РОССИИ ОТ 15.11.2001 N 1051-У (РЕД. ОТ 05.07.2002). О ПУБЛИКУЕМОЙ ОТЧЕТНОСТИ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ И БАНКОВСКИХ ГРУПП. ПРОДОЛЖЕНИЕ

В случае, если на дату проведения аудиторской проверки срок погашения ссуды, прочих активов или ценной бумаги не наступил, а качество ссуды, прочих активов или рыночная стоимость ценной бумаги изменились, кредитная организация на следующую отчетную дату после даты подписания аудиторского заключения осуществляет проводки на величину изменения размера резервов в зависимости от фактической оценки риска в соответствии с требованиями пунктов 3.7 и 3.8 Инструкции N 62а и Положения N 137-П.

Отражение указанных в данном пункте настоящего Указания операций в учете и отчетности текущего года не требует обязательной аудиторской проверки.
3.5.3. Аудиторская организация или индивидуальный аудитор (в соответствии с п. п. 3.9, 3.13 и 4.6 настоящего Указания) при выявлении фактов несоблюдения законодательства и нормативных актов, регулирующих порядок ведения бухгалтерского учета, подготовки бухгалтерской отчетности и принятых принципов ведения бухгалтерского учета в Российской Федерации, обязана потребовать от кредитной организации внесения необходимых изменений в бухгалтерский учет и / или публикуемую отчетность. Внесенные изменения в учет и отчетность кредитной организации должны найти отражение в аналитической части аудиторского заключения и в таблице корректировок, составленных в соответствии с установленным порядком.
3.5.4. В случае, если внесение изменений в учет и отчетность привело к образованию превышения распределенной прибыли (сч. 70502) над фактически полученной за отчетный год или образовался остаток счета по учету использования прибыли (сч. 70502) при фактически допущенных убытках, кредитная организация вправе воспользоваться рекомендациями нормативного акта Банка России о годовом отчете кредитных организаций, а именно: уменьшить обратными проводками начисленные в отчетном году за счет прибыли отчетного года, но не выплаченные дивиденды, неизрасходованные фонды специального назначения, фонды накопления, резервный фонд, другие фонды. В случае, если проведение предусмотренных нормативным актом Банка России о годовом отчете кредитных организаций проводок не позволит полностью устранить сложившееся по балансу превышение использованной прибыли над фактически полученной или погасить остаток счета по учету использования прибыли при фактически допущенных убытках, кредитная организация обязана закрыть сч. N 70502 следующей бухгалтерской проводкой:

Д-т - сч. 70402 "Убытки предшествующих лет"
К-т - сч. 70502 "Использование прибыли предшествующих лет".

При наличии в балансе одновременно двух парных счетов 70302 и 70402, на которых отражены результаты деятельности кредитной организации за отчетный год, сч. 70302 закрывается.
3.5.5. В случае если после завершения заключительных оборотов и до проведения годового собрания акционеров (участников) кредитной организацией оборотами нового года в соответствии с Указанием Банка России от 09.11.2001 N 1047-У "О внесении изменений и дополнений в "Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" от 18.06.97 N 61" самостоятельно вносятся изменения в финансовый результат и распределение прибыли отчетного года, то достоверность отчетности кредитной организации за отчетный год подтверждается аудиторской организацией в соответствии с п. 3.4 Положения Банка России от 23.12.97 N 10-П "О порядке составления и представления в Банк России аудиторского заключения по результатам проверки деятельности кредитной организации за год" с оговорками. При этом данный факт должен найти отражение в аналитической части аудиторского заключения и в таблице корректировок.

3.5.6. В случае если внесение изменений в бухгалтерский учет и публикуемую отчетность обусловлено уточнением расчетов с бюджетом по налогам за отчетный год или внесение изменений в публикуемую отчетность обусловлено внесением изменений в отдельные статьи формы N 123 "Данные о движении денежных средств" для достижения равенства величины денежных и приравненных к ним средств на начало и на конец отчетного периода с учетом чистого притока / оттока денежных средств за отчетный период, то, несмотря на внесенные изменения, достоверность отчетности подтверждается аудиторской организацией без каких-либо оговорок. При этом данный факт должен найти отражение в аналитической части аудиторского заключения и в таблице корректировок.

3.6. В случае, если кредитная организация не совершает операций доверительного управления или указанные операции в течение отчетного периода проводились, но по состоянию на 1 число месяца, следующего за отчетным периодом, отсутствуют остатки по счетам раздела Б "Счета доверительного управления" Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, от 18.06.97 N 61, баланс кредитной организации публикуется без раздела "Счета по доверительному управлению". При этом публикуемый баланс кредитной организации сопровождается записью: "Операции доверительного управления не осуществлялись" либо "Операции доверительного управления в течение отчетного периода осуществлялись, но на конец отчетного периода остатки на счетах доверительного управления отсутствуют".
3.7. Сведения о выполнении основных требований, установленных нормативными актами Банка России, содержат следующую информацию:


Страницы: 3 из 14  <-- предыдущая  cодержание   следующая -->