УКАЗАНИЕ БАНКА РОССИИ ОТ 15.11.2001 N 1051-У (РЕД. ОТ 05.07.2002). О ПУБЛИКУЕМОЙ ОТЧЕТНОСТИ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ И БАНКОВСКИХ ГРУПП. ПРОДОЛЖЕНИЕ

3.4. Кредитные организации, у которых по балансу на 1 января года, следующего за отчетным, сложилось превышение использованной прибыли над фактически полученной или у которых имелся остаток по счету по учету использованной прибыли при фактически допущенных убытках и которые в соответствии с нормативным актом Банка России о годовом отчете кредитных организаций закрыли счет использования прибыли (б/с N 70501), заполняют статью 35 "Налог на прибыль" публикуемой формы Отчета о прибылях и убытках в порядке, предусмотренном п. 3.3 настоящего Указания. Статьи публикуемого баланса (Приложение 1 к настоящему Указанию) 29 "Дивиденды, начисленные из прибыли текущего года", 30 "Распределенная прибыль (исключая дивиденды)" и 31 "Нераспределенная прибыль" указанными кредитными организациями не заполняются.

Кредитными организациями, у которых по балансу на 1 апреля, 1 июля, 1 октября сложилось превышение использованной прибыли над фактически полученной или у которых имелся остаток по счету по учету использованной прибыли при фактически допущенных убытках, статьи публикуемого баланса 29 "Дивиденды, начисленные из прибыли текущего года", 30 "Распределенная прибыль (исключая дивиденды)" и 31 "Нераспределенная прибыль" не заполняются. При этом кредитными организациями, допустившими убытки, их размер по статье 28 "Прибыль (убыток) за отчетный период" баланса увеличивается на величину использованной прибыли, а кредитными организациями, имеющими превышение распределенной прибыли над фактически полученной, по статье 28 "Прибыль (убыток) за отчетный период" баланса отражается убыток в размере величины превышения. В Отчете о прибылях и убытках указанных кредитных организаций размер использованной прибыли отражается по статье 36а "Непредвиденные расходы после налогообложения".

3.5. В случае выявления аудиторской проверкой факта создания по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, резерва на возможные потери по ссудам в размере менее 100% от расчетного, определенного исходя из требований Инструкции Банка России от 30.06.97 N 62а "О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам" (с учетом изменений и дополнений) (далее - Инструкция N 62а), факта недосоздания резерва под обесценение ценных бумаг и резерва на возможные потери в соответствии с требованиями Положения Банка России от 12.04.2001 N 137-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери" (с изменениями и дополнениями) (далее - Положение N 137-П), а также других нарушений порядка ведения бухгалтерского учета и составления отчетности, кредитная организация:

а) досоздает до даты подписания аудиторского заключения резерв на возможные потери по ссудам, резерв под возможное обесценение ценных бумаг и резерв на возможные потери в необходимом объеме, независимо от качества кредитного портфеля и наличия ссудной задолженности, ценных бумаг и прочих активов на балансе кредитной организации на дату проведения аудиторской проверки;
б) вносит изменения в учет и публикуемую отчетность.
3.5.1. В бухгалтерском учете года, следующего за отчетным, до проведения собрания акционеров (участников) осуществляются следующие бухгалтерские проводки:
а) по досозданию резерва на возможные потери по ссудам по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным:

Д-т - сч. 70302 "Прибыль предшествующих лет" или
- - сч. 70402 "Убытки предшествующих лет";
- К-т - счета по учету резерва на возможные потери по ссудам
(отдельные лицевые счета по каждой ссудной задолженности).

- Если на дату проведения аудиторской проверки ссудная задолженность погашена, то недосозданный резерв на возможные потери по ссудам отражается на открываемом вновь лицевом счете балансового счета, на котором ранее учитывался резерв на возможные потери по погашенной ссудной задолженности;
б) по досозданию резервов под обесценение ценных бумаг и на возможные потери, созданных в соответствии с требованиями Положения N 137-П, по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным:

- Д-т - сч. 70302 "Прибыль предшествующих лет" или
- - сч. 70402 "Убытки предшествующих лет";
- К-т - счетов по учету резервов под обесценение ценных бумаг и на
возможные потери, созданных в соответствии с требованиями
Положения N 137-П.

- Если на дату проведения аудиторской проверки ценные бумаги погашены или реализованы, активы списаны с баланса, то недосозданные резервы под обесценение ценных бумаг или на возможные потери отражаются на открываемых вновь лицевых счетах балансовых счетов, на которых ранее учитывались резервы под обесценение погашенных или реализованных ценных бумаг или резервы на возможные потери по списанным с баланса активам;

в) исключен. - Указание ЦБ РФ от 05.07.2002 N 1175-У;
в) по внесению исправлений по прочим операциям, влияющим на финансовый результат по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным:

- Д-т (К-т) - сч. 70302 "Прибыль предшествующих лет" или
- - сч. 70402 "Убытки предшествующих лет";
- К-т (Д-т) - соответствующих счетов, по которым вносились
исправления.

Аудиторская организация подписывает аудиторское заключение после совершения указанных исправительных проводок в полном объеме в текущем году.
3.5.2. В случае, если на дату проведения аудиторской проверки ссудная задолженность и прочие активы списаны с баланса, ценные бумаги погашены или реализованы, кредитная организация на следующую отчетную дату после даты подписания аудиторского заключения восстанавливает суммы досозданных резервов на доходы года, следующего за отчетным, в соответствии с требованиями подпункта "г" пункта 4.10 Инструкции N 62а и Положения N 137-П.


Страницы: 2 из 14  <-- предыдущая  cодержание   следующая -->