ПОРЯДОК УПЛАТЫ НАЛОГА, ИСЧИСЛЕННОГО ПО НАЛОГОВОЙ БАЗЕ ПЕРЕХОДНОГО ПЕРИОДА. ПРОДОЛЖЕНИЕ

6. Если в 2001 году организацией в целях налогообложения был выявлен убыток, то сумма налога на прибыль переходного периода распределяется равномерно на 5 лет и по каждому году уплачивается в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей по налогу по итогам отчетного периода:
- налогоплательщиками, исчисляющими сумму авансового платежа исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода, - по одной трети от годового платежа по срокам 28 апреля, 28 июля, 28 октября каждого из указанных годов;
- налогоплательщиками, исчисляющими ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, - по одной одиннадцатой от годового платежа по срокам 28 числа каждого месяца года, за исключением января.
При этом в 2002 году налог уплачивается:
- налогоплательщиками, исчисляющими сумму авансового платежа исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода, - по одной второй указанной суммы 28 июля и 28 октября;
- налогоплательщиками, исчисляющими ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, - по одной шестой указанной суммы 28 числа каждого месяца, начиная с июля.

Для приведенного выше примера с суммой налога на прибыль по налоговой базе переходного периода в размере 40 000 руб. организация в течение 2002 года должна заплатить всего 8 000 руб. (40 000 руб. : 5 лет).
При уплате налога на прибыль ежеквартально дополнительно с суммой налога на прибыль по итогам полугодия и девяти месяцев 2002 года следует заплатить по 4 000 руб. налога, относящегося к налогу на прибыль с налоговой базы переходного периода. Если организация отчитывается по налогу на прибыль ежемесячно исходя из фактической прибыли прошлого месяца, то она вносит сумму 8 000 руб. равномерно в течение 6 месяцев (июль - декабрь включительно): по 1 333 руб. четыре месяца и по 1 334 руб. два месяца.
В период 2003 - 2006 годов ежегодно в бюджет должна быть внесена сумма 8 000 руб. Эта сумма будет вноситься в бюджет в течение 3 кварталов ежегодно в сроки, установленные для уплаты налога по итогам за первый квартал (2 666 руб.), полугодие (2 667 руб.) и 9 месяцев (2 667 руб.). Если организация отчитывается ежемесячно, то в течение 22 месяцев: 8 месяцев по 363 руб. и 14 месяцев по 464 руб.

7. Если в 2001 году организация имела льготу по налогу на прибыль и в связи с этим сумма налога на прибыль за 2001 год у нее составила нулевую сумму, то сумма налога на прибыль по налоговой базе переходного периода подлежит внесению в бюджет в порядке, аналогичном установленному п. 8 ст. 10 Федерального закона N 110-ФЗ. При этом исчисление суммы 10% и 70% производится непосредственно от самой суммы налога, исчисленной по базе переходного периода.

Для приведенного выше примера с суммой налога на прибыль по налоговой базе переходного периода в размере 40 000 руб. организация в течение 2002 года должна внести 4 000 руб. (40 000 руб. x 10%) налога по налоговой базе переходного периода (по 2 000 руб. по срокам 28 июля и 28 октября при ежеквартальных расчетах, при ежемесячных - четыре месяца по 667 руб. и два месяца по 666 руб.).
В течение 2003 - 2004 годов организация должна внести в бюджет сумму 24 000 руб. (40 000 руб. x 70% - 4 000 руб.). При ежеквартальных расчетах сумма платежа будет перечисляться в бюджет в течение 6 кварталов (по 4 000 руб.), а при ежемесячных - 22 месяца (20 месяцев по 1 090 руб. и 2 месяца по 1091 руб.).
В течение 2005 - 2006 годов организация должна внести в бюджет сумму 12 000 руб. (40 000 руб. - 40 000 руб. x 70%). При ежеквартальных расчетах сумма платежа будет перечисляться в бюджет в течение 6 кварталов (по 2 000 руб.), а при ежемесячных - 22 месяца (12 месяцев по 545 руб. и 10 месяцев по 546 руб.).

Налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения, уплачивают налог на прибыль по налоговой базе переходного периода в следующем порядке.
Имеющие структурные подразделения организации определяют общую сумму налога по налоговой базе переходного периода один раз исходя из распределения ставок и льгот, действующих на 01.01.2002, - дату, на которую проводится исчисление суммы налога по переходному периоду. Эта сумма по всему юридическому лицу (без распределения по подразделениям) распределяется по годам в порядке, указанном выше.
Далее каждый отчетный период организация будет распределять сумму каждого причитающегося к уплате по отчетному сроку платежа по подразделениям исходя из доли этого подразделения, определенной по правилам ст. 288 НК РФ на конец отчетного периода, по которому вносится текущий платеж в счет расчетов по налогу с налоговой базы переходного периода.
При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы налогоплательщик обязан представить уточненный расчет налоговых обязательств переходного периода. В случае невозможности определения конкретного периода корректируются налоговые обязательства отчетного периода, в котором выявлены ошибки (искажения).