СЧЕТ 09 АРЕНДНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА К ПОСТУПЛЕНИЮ КОРРЕСПОНДИРУЕТ СО СЧЕТАМИ:. ПРОДОЛЖЕНИЕ
(Приказ Госстрахнадзора РФ от 27.11.1992 N 02-02/5 (ред. от 31.10.1994). Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности страховых организаций и Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности страховых организаций)Акцизы
Счет 81 "Использование прибыли (дохода)" предназначен для обобщения информации об использовании прибыли (дохода) отчетного года в течение этого года. По окончании отчетного года при составлении годового бухгалтерского отчета этот счет закрывается.
К счету 81 "Использование прибыли (дохода)" могут быть открыты субсчета:
- 81-1 "Платежи в бюджет с дохода";
- 81-2 "Использование прибыли (дохода) на другие цели".
На субсчете 81-1 "Платежи в бюджет с дохода" учитываются начисленные в течение года авансовые платежи по установленным законодательством налога с дохода и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактически полученного дохода. Порядок исчисления и уплаты налога с дохода регулируется законодательными и другими нормативными актами.
На субсчете 81-2 "Использование прибыли (дохода) на другие цели" учитываются отчисления в резервный и другие фонды, необходимые для осуществления деятельности страховой организации и социального развития коллектива, а также другие направления использования прибыли (дохода). Порядок образования фондов страховой организации и использования прибыли (дохода) на иные цели регулируется учредительными документами.
По дебету счета 81 "Использование прибыли (дохода)" отражаются:
- начисленные в течение года налоговые платежи в бюджет - в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты с бюджетом";
- отчисления в резервный и другие специальные нестраховые фонды страховой организации и формирование средств целевого финансирования за счет прибыли - в корреспонденции со счетами 86 "Резервный фонд", 88 "Фонды специального назначения", 96 "Целевые финансирование и поступления".
Списываются числящиеся на счете 81 "Использование прибыли (дохода)" суммы заключительными записями декабря по кредиту его и дебету счета 80 "Прибыли (доходы) и убытки".
Аналитический учет по счету 81 "Использование прибыли (дохода)" ведется по видам отчислений, взносов, платежей.
корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
02 Износ основных средств 80 Прибыли (доходы) и убытки
08 Капитальные вложения
29 Обслуживающие производства
и хозяйства
51 Расчетный счет
52 Валютный счет
55 Специальные счета в банках
56 Денежные документы и
переводы в пути
65 Расчеты по имущественному
и личному страхованию
67 Расчеты по внебюджетным платежам
68 Расчеты с бюджетом
70 Расчеты с персоналом по
оплате труда
75 Расчеты с учредителями
76 Расчеты с разными
дебиторами и кредиторами
78 Расчеты с дочерними
организациями
85 Уставный фонд
86 Резервный фонд
87 Нераспределенная прибыль
88 Фонды специального
назначения
96 Целевые финансирование
и поступления
97 Арендные обязательства
Счет 82 "Резервы по сомнительным долгам" предназначен для обобщения информации о состоянии и движении резервов по сомнительным долгам.
Суммы сомнительных долгов по расчетам страховой организации с другими предприятиями и организациями, а также отдельными лицами подлежат резервированию и отнесению в конце отчетного года на счет прочих расходов.
Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность страховой организации, которая не погашена в установленный срок (а если он не установлен - в течение нормально необходимого для этого времени) и не обеспечена соответствующими гарантиями.
Резервы по сомнительным долгам создаются на основе результатов проведенной в конце отчетного года инвентаризации дебиторской задолженности страховой организации.
Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга в полной или частичной сумме.
Если до конца года, следующего за годом создания резерва по сомнительному долгу, этот резерв в какой-либо части не будет использован, то неизрасходованные суммы присоединяются к доходу соответствующего года.
На сумму создаваемых резервов делаются записи по дебету счета 80 "Прибыли (доходы) и убытки" и кредиту счета 82 "Резервы по сомнительным долгам".
При списании с баланса невостребованных долгов, ранее признанных страховой организацией сомнительными, записи производятся по дебету счета 82 "Резервы по сомнительным долгам" в корреспонденции с соответствующими счетами учета расчетов с дебиторами. При присоединении неизрасходованных сумм резервов по сомнительным долгам к доходу года, следующего за годом их создания, делается запись по дебету счета 82 "Резервы по сомнительным долгам" и кредиту счета 39 "Прочие доходы".
Аналитический учет по счету 82 "Резервы по сомнительным долгам" ведется по каждому сомнительному долгу, на который создан резерв.
корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
39 Прочие доходы 80 Прибыли (доходы) и убытки
76 Расчеты с разными
дебиторами и кредиторами