УЧЕТ РАСХОДОВ НА ПРОИЗВОДСТВО И РЕАЛИЗАЦИЮ ИЗДАТЕЛЬСКОЙ ПРОДУКЦИИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. ПРОДОЛЖЕНИЕ

Взносы по договорам добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного работника или утраты застрахованным работником трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей, для целей налогообложения включаются в состав расходов в размере, не превышающем десяти тысяч рублей в год на одного застрахованного работника.
Кроме того, для целей налогообложения в состав расходов на оплату труда могут быть включены только выплаты, предусмотренные трудовыми или коллективными договорами, а также правилами внутреннего трудового распорядка, который должен быть утвержден руководителем Издательства (статья 189 ТК РФ). Все остальные виды выплат, осуществляемых за счет прочих доходов, не уменьшают налогооблагаемую прибыль. При этом на них не начисляют ЕСН, ОПС и ДС.
6.5. Для целей налогообложения амортизация амортизируемого имущества определяется линейным или нелинейным методами. Нелинейный метод - это метод уменьшаемого остатка, предусмотренный нормативными документами по бухгалтерскому учету. К основным средствам, входящим в 8 - 10 амортизационные группы, применяется только линейный метод, к остальным основным средствам могут применяться оба метода. Если Издательство будет применять какой-либо другой метод для целей бухгалтерского учета, то необходимо составить регистр-расчет по исчислению суммы амортизации, начисленной в целях налогообложения (Приложение 17).
Новая методика расчета амортизационных отчислений применяется к имуществу, принятому к учету после введения в действие гл. 25 НК РФ, то есть после 1 января 2002 года. Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы применительно к Издательству, представлена в Приложении 15.
По решению директора Издательства, закрепленному в учетной политике для целей налогообложения, допускается и для целей бухгалтерского учета начисление амортизационных отчислений по пониженным нормам. Использование пониженных норм разрешается только с начала года и должно применяться в течение всего этого года. Эти изменения также должны найти отражение в регистре-расчете по исчислению суммы амортизации.
Кроме того, для целей налогообложения необходимо корректировать и первоначальную оценку амортизируемого имущества, если в нее, по правилам бухгалтерского учета, включены проценты, начисленные до принятия объекта к учету за пользование банковским кредитом, полученным на цели приобретения объекта амортизируемого имущества. По правилам, введенным гл. 25 НК РФ, проценты, начисляемые по всем видам заимствований, относятся к внереализационным расходам. В этом случае Издательству также необходимо составить регистр-расчет по определению первоначальной стоимости объекта основных средств (Приложение 18).
6.6. Для целей налогообложения не амортизируются такие виды нематериальных активов (НМА), как организационные расходы и деловая репутация организации. При наличии в составе активов Издательства подобных видов НМА в регистре налогового учета по расходам на производство и реализацию должна быть указана сумма амортизационных отчислений по НМА, принимаемая для целей налогообложения, которая будет отличаться от суммы, отраженной в бухгалтерском учете.
6.7. Компенсационные выплаты за использование в служебных целях личных легковых автомобилей, оплата суточных при краткосрочных служебных командировках включаются в расходы для целей налогообложения в пределах установленных норм. Руководитель Издательства вправе увеличить суммы таких компенсационных выплат. В этом случае составляется регистр-расчет компенсационных выплат для целей корректировки указанных выплат, форма которого разрабатывается Издательством по аналогии с регистрами-расчетами, приведенными в Приложениях 15 - 18 к данным Методическим рекомендациям.
6.8. Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода для целей налогообложения ограничены 4% от суммы расходов на оплату труда за тот же отчетный (налоговый) период.
6.9. Для целей налогообложения расходы на иные виды рекламы (п. 2), а также на изготовление (приобретение) призов во время проведения массовых рекламных кампаний не должны превышать 1% от суммы выручки нетто.
6.10. Для целей налогообложения установлен особый порядок деления расходов на прямые и косвенные. К прямым отнесены:
- - материальные расходы;
- - расходы на оплату труда производственного персонала с суммами ЕСН, ОПС и ДС;
- - суммы начисленной амортизации по основным средствам, непосредственно используемым при производстве товаров, работ, услуг.
Все остальные расходы считаются косвенными, которые без какого-либо распределения в полном объеме относятся на уменьшение доходов от производства и реализации отчетного периода.
Сумма прямых расходов должна быть распределена между следующими объектами бухгалтерского учета:
- - незавершенным производством;
- - готовой продукцией на складе;
- - отгруженной, но не реализованной продукцией;
- - реализованной продукцией.
Для целей распределения прямых расходов можно использовать два метода:
- - метод нормативной (плановой) себестоимости;
- - коэффициентный метод.
Издательство самостоятельно определяет, какой метод для каждого из указанных объектов учета использовать, однако надо учесть, что применение коэффициентного метода предусматривает использование натуральных измерителей.


Страницы: 16 из 23  <-- предыдущая  cодержание   следующая -->