УЧЕТ ЗАТРАТ НА ВЫПУСК И ПРОДАЖУ ИЗДАТЕЛЬСКОЙ. ПРОДОЛЖЕНИЕ

- К-т счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".
4.13. Учет начислений по социальному страхованию и обеспечению.
Начисление ЕСН, ОПС и ДС отражается в затратах на производство и реализацию проводкой:
- Д-т счетов 20, 25, 26, 44;
- К-т счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", соответствующие субсчета.
Налоговой базой для ЕСН, ОПС и ДС являются:
- - суммы расходов на оплату труда, отраженные по дебету счетов 20, 25, 26, 44;
- - суммы гонораров, отраженных по дебету счета 20.
В ЕСН, начисленный по гонорарам, не включается взнос в Фонд социального страхования (п. 3 ст. 238 НК РФ). Кроме того, на суммы гонораров взнос ДС не начисляется.
4.14. Расходы на полиграфические работы отражают в учете на основе договоров с полиграфическими предприятиями и счетов к оплате, к которым должны быть приложены протоколы согласования договорных цен, счета-фактуры и накладные на сдачу тиража. Расходы на полиграфические работы (без НДС) отражают проводкой:
- Д-т счета 20;
- К-т счета 60.
Если расходы на полиграфические работы возникают в полиграфическом подразделении Издательства, их необходимо учитывать на отдельном субсчете к счету 20.
4.15. Если Издательство выпускает продукцию, не требующую выполнения полиграфических работ (электронные издания, издания на магнитных дисках и др.), расходы, непосредственно относящиеся на их выпуск, также необходимо отражать на отдельном субсчете к счету 20.
4.16. Редакционные расходы (обработка и оформление оригиналов, подготовка оригиналов-макетов) учитывают на счете 25 "Редакционные расходы" по установленной номенклатуре (Приложение 12).
Если в структуре Издательства имеется обособленное подразделение - отдел подготовки оригиналов-макетов (компьютерный центр, дизайн-бюро и т.п.), то расходы по его содержанию, учтенные на счете 25, списывают с кредита счета 25 в дебет счета 20 на те издания, которые были набраны отделом в данном месяце, пропорционально объему в учетно-издательских листах или иным способом, предусмотренным учетной политикой Издательства.
Отдел подготовки оригиналов-макетов представляет бухгалтерии список оригиналов с указанием объемов по каждому изданию (заказу) в учетно-издательских листах, набранных в отчетном месяце.
Изготовление оригиналов-макетов для сторонних организаций рассматривается как выполнение работ.
Расходы по выполнению этих работ могут быть учтены на отдельном субсчете к счету 20, их списание отражают проводкой:
- Д-т счета 90 "Продажи", субсчет "Себестоимость продаж";
- К-т счета 20, отдельный субсчет.
Затраты на рецензирование оригиналов, не принятых к изданию, входят в редакционные расходы.
Независимо от способа распределения расходов на отдельные издания счет 25 ежемесячно закрывается:
- Д-т счета 20;
- К-т счета 25.
По решению Издательства (если это предусмотрено учетной политикой) расходы, отнесенные на 1 - 4 статьи, могут учитываться как прямые расходы непосредственно на счете 20 "Основное производство" по отдельным изданиям; остальные расходы могут учитываться на счете 26.
4.17. Общеиздательские расходы учитывают на счете 26 "Общехозяйственные расходы" по статьям установленной номенклатуры (Приложение 13). По окончании отчетного периода эти расходы списывают следующей проводкой:
- Д-т счета 20;
- К-т счета 26.
Если учетной политикой предусмотрено их списание непосредственно на счет продаж, то проводка будет следующей:
- Д-т счета 90 "Продажи", субсчет "Себестоимость продаж" или субсчет "Управленческие расходы";
- К-т счета 26.
В рабочем плане счетов Издательства счет "Общехозяйственные расходы" рекомендуется назвать "Управленческие расходы", а к счету 90 "Продажи" открыть отдельный субсчет "Управленческие расходы". Это связано с необходимостью составления формы N 2 бухгалтерской отчетности "Отчет о прибылях и убытках", в которой управленческие (общехозяйственные) расходы записывают по строке 040 в качестве отдельной составляющей финансового результата от продажи продукции (работ, услуг).
4.18. Потери от брака учитывают на счете 28 "Брак в производстве". К ним, в частности, относят стоимость изготовления списка опечаток, выдирок, повторного набора и т.п. Брак оформляют в установленном порядке актом, прилагаемым к счету полиграфического предприятия, который утверждается директором Издательства. В акте, кроме описания существа и причин брака, указывают, кем он допущен, с кого и какие суммы подлежат взысканию, и какие должны быть отнесены на себестоимость конкретного заказа. Кроме того, по дебету этого счета отражают также расходы на исправление брака:
- Д-т счета 28 "Брак в производстве";
- К-т счетов 10, 20, 25, 70, 69.
Часть расходов, учтенных на счете 28, может быть возмещена за счет виновных: поставщиков некачественной бумаги и других материалов, которым направляют претензию, или работников Издательства. Это отражается следующими бухгалтерскими записями:
Д-т счетов 76, субсчет "Расчеты по претензиям", или
- Д-т счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда";
- К-т счета 28.
Оставшаяся часть потерь от брака, которая включается в себестоимость, отражается проводкой:
- Д-т счета 20;
- К-т счета 28.


Страницы: 13 из 23  <-- предыдущая  cодержание   следующая -->