ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ РАСЧЕТА УСЛОВИЯ НА ПРАВО ПРИМЕНЕНИЯ РЕГРЕССИВНЫХ СТАВОК ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА ПО МЕСЯЦАМ ПОСЛЕДНЕГО КВАРТАЛА ОТЧЕТНОГО
(Приказ МНС РФ от 01.02.2002 N БГ-3-05/49 (ред. от 26.03.2003, с изм. от 08.10.2003). Об утверждении формы расчета по авансовым платежам по единому социальному налогу и Порядка ее заполнения (Зарегистрировано в Минюсте РФ 14.03.2002 N 3288))Налог на прибыль организаций. Транспортный налог. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
В расчете по авансовым платежам суммы возмещения отражаются в том отчетном периоде, в котором они были получены от исполнительного органа ФСС на счет налогоплательщика, независимо от периода, в котором произошел перерасход средств на цели государственного социального страхования над суммой начисленных авансовых платежей.
Строка 0900 "Подлежит начислению в ФСС за отчетный период, всего" определяется как стр. 0400 - стр. 0700 + стр. 0800.
По строкам 0910 - 0940 значения определяются соответственно как: строка 0410 - строка 0710 + стр. 0810; строка 0420 - строка 0720 + стр. 0820; строка 0430 - строка 0730 + стр. 0830; строка 0440 - строка 0740 + стр. 0840.
Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей обложению единым налогом на вмененный доход, иные виды предпринимательской деятельности, по строкам 0600 - 0640 в графе 3 отражают авансовые платежи в федеральный бюджет, исчисленные с сумм выплат и иных вознаграждений, начисляемых в пользу физических лиц по видам деятельности, не облагаемым единым налогом на вмененный доход. Ставки налога в федеральный бюджет применяются в размере 1/2 от ставок налога, установленных в пункте 1 статьи 241 Кодекса с учетом соблюдения условия на право применения регрессивных ставок налога.
В случае, если величина налоговой базы превышает 600 000 рублей, применяется ставка налога в размере одной второй от суммы фиксированного платежа, установленного в рублях, и 2 процента с суммы, превышающей 600 000 рублей.
Графа 3 по строкам 0400 - 0440 и 0500 - 0540 не заполняется.
применения регрессивных ставок единого социального
налога по месяцам последнего квартала отчетного
периода (стр. 010 - 080)
Расчет условия на право применения регрессивных ставок единого социального налога по месяцам последнего квартала отчетного периода заполняется налогоплательщиками по графам 4, 6, 8 в соответствии с требованиями пункта 2 статьи 241 Кодекса.
В соответствии с пунктом 3 статьи 22 Федерального закона N 167-ФЗ тарифы страховых взносов, предусмотренные пунктом 2 этой статьи, применяются соответствующими страхователями в том случае, если соблюдены требования, установленные пунктом 2 статьи 241 Кодекса.
Для целей исчисления и уплаты единого социального налога в федеральный бюджет и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование расчет права на применение регрессивных ставок налога и тарифов страховых взносов производится ежемесячно.
Если в результате расчета накопленная с начала года величина налоговой базы в среднем на одно физическое лицо, деленная на количество месяцев, истекших в текущем налоговом периоде, составляет менее 2500 рублей, то налог и страховые взносы исчисляются по максимальным ставкам, установленным статьей 241 Кодекса и статьями 22 и 33 Федерального закона N 167-ФЗ.
Налогоплательщики, у которых в расчете за какой-либо месяц налоговая база составила менее 2500 рублей, до конца года не вправе использовать регрессивную шкалу ставок налога и тарифов страховых взносов.
С месяца, следующего за месяцем, в котором данное право утрачено, заполнение расчета условия на право применения регрессивных ставок единого социального налога по месяцам последнего квартала отчетного периода не производится, и в соответствующих графах проставляется отметка "Z", а ежемесячные авансовые платежи по налогу и страховым взносам рассчитываются исходя из подлежащих налогообложению выплат, начисленных с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и максимальных ставок, предусмотренных пунктом 1 статьи 241 Кодекса и статьями 22 и 33 Федерального закона N 167-ФЗ, независимо от фактической величины налоговой базы на каждое физическое лицо.
Если организация имеет в своем составе обособленные подразделения, то в соответствии с пунктом 2 статьи 241 Кодекса расчет условия на право применения регрессивных ставок единого социального налога производится по организации в целом, независимо от исполнения обособленными подразделениями обязанности организации по уплате авансовых платежей по налогу и страховых взносов.
Организации, имеющие в своем составе обособленные подразделения, исполняющие обязанности организаций по уплате авансовых платежей по налогу и представлению расчетов по авансовым платежам по месту своего нахождения, расчет условия на право применения регрессивных ставок единого социального налога, подписанный руководителем и главным бухгалтером организации и заверенный печатью (штампом) организации, направляют также в адрес каждого такого обособленного подразделения в срок, обеспечивающий получение данного документа обособленным подразделением не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом. В этом случае в верхнем поле листа 08 КПП организации указывается по месту нахождения обособленного подразделения, в адрес которого направляется расчет.
Страницы: 18 из 19 <-- предыдущая cодержание следующая -->