НАЛОГ С ДОХОДОВ ИНОСТРАННЫХ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ, НЕ СВЯЗАННЫХ С ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ В РОССИИ ЧЕРЕЗ ПОСТОЯННОЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО

а) сумму прибыли, направленную в Российской Федерации на техническое перевооружение, реконструкцию, расширение, освоение производства, ввод новых мощностей на предприятиях нефтяной и угольной промышленности, предприятиях, осуществляющих конверсию производства, предприятиях по производству медицинской техники и оборудования для переработки продуктов питания, предприятиях по производству продовольствия, медикаментов и товаров народного потребления, а также направленную на техническое перевооружение производства в остальных отраслях народного хозяйства, строительство и реконструкцию объектов социальной инфраструктуры; при этом указанные льготы не должны уменьшать фактическую сумму налога, исчисленную без учета льгот, более чем на 50 процентов;

б) сумму в размере 30 процентов от капитальных вложений на проведение в Российской Федерации природоохранных мероприятий;
в) сумму взносов в России на благотворительные цели (включая связанные с реализацией программ социальной защиты военнослужащих, увольняемых в запас), в экологические и оздоровительные фонды, общественным организациям инвалидов, их предприятиям, учреждениям и объединениям, общероссийским общественным объединениям, специализирующимся на решении проблем национального развития и межнациональных отношений, в фонды поддержки образования и творчества, детским и молодежным общественным объединениям, религиозным организациям (объединениям), зарегистрированным в установленном порядке, а также средств, перечисленных предприятиям, учреждениям и организациям культуры, народного образования, здравоохранения, социального обеспечения, физкультуры и спорта, но не более 2 процентов облагаемой налогом прибыли.

Органами государственной власти республик, входящих в состав Российской Федерации, других национально - государственных и административно - территориальных образований, устанавливается порядок предоставления дополнительных льгот по налогу на прибыль в пределах сумм налога, направляемого в их бюджеты. Запрещается предоставление налоговых льгот, носящих индивидуальный характер.

18. Иностранные юридические лица, осуществляющие деятельность в России через постоянное представительство, уплачивают налог на прибыль по ставке 32 процента, а по прибыли от посреднических операций и сделок - по ставке 45 процентов.
19. Иностранное юридическое лицо, осуществляющее деятельность в России через постоянное представительство, не позднее 15 апреля года, следующего за отчетным, представляет в налоговый орган по месту регистрации постоянного представительства отчет о характере деятельности в России (в произвольной форме), а также декларацию о доходах по форме, указанной в Приложении N 1.
При прекращении деятельности до окончания календарного года указанные документы должны быть представлены за месяц до ее прекращения.
20. Если иностранное юридическое лицо имеет в России несколько зарегистрированных в налоговых целях постоянных представительств, декларация о доходах подается в каждый из соответствующих налоговых органов, на территории которого зарегистрировано постоянное представительство иностранного юридического лица.
21. Иностранные юридические лица, осуществляющие деятельность в России через постоянное представительство, обязаны также представлять налоговым органам одновременно с отчетом и декларацией о доходах заключение аудитора, имеющего лицензию, полученную в установленном порядке, о достоверности данных декларации либо договор об аудиторском обслуживании, заключенный с аудитором до 15 апреля года, следующего за отчетным.
Указанное заключение должно быть представлено в налоговый орган в течение года, следующего за отчетным, но не позднее чем в десятидневный срок после проведения аудиторской проверки.
Непредставление в налоговые органы аудиторского заключения (договора об оказании аудиторских услуг) является основанием для привлечения указанных плательщиков к ответственности в установленном порядке.
22. Все виды доходов и расходов указываются в декларации в рублях. Доходы в иностранной валюте при этом пересчитываются в рубли по рыночному курсу Центрального банка Российской Федерации, а с 1 июля 1992 г. по текущему курсу рубля, котируемому Центральным банком Российской Федерации, на день поступления средств на счет или в кассу иностранного юридического лица или его постоянного представительства в России, а расходы - на день их осуществления.

23. Налог на прибыль исчисляется налоговым органом в рублях и уплачивается иностранным юридическим лицом в безналичном порядке в рублях или по желанию плательщика в иностранной валюте, покупаемой банками России и пересчитанной в рубли по рыночному курсу Центрального банка Российской Федерации на день уплаты налога, в сроки, указанные в платежном извещении.
На сумму исчисленного налога плательщику выдается платежное извещение по форме, указанной в Приложении N 2. Корешок платежного извещения служит основанием для ведения книги лицевых счетов. При перечислении суммы налога на прибыль на лицевой стороне платежного извещения в графе "Вид платежа" должна быть сделана запись "налог удержан с иностранного юридического лица".
Срок уплаты налога в платежном извещении устанавливается в один месяц с даты его выписки.
Излишне внесенные суммы налога засчитываются в счет очередных платежей или возмещаются плательщику налоговым органом в десятидневный срок со дня его письменного заявления.
Налог зачисляется в порядке, установленном Законом Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации".
Конкретные примеры расчетов налога на прибыль иностранных юридических лиц приведены в Приложении N 6 к настоящей Инструкции.