ПРИМЕРЫ ФАКТОРОВ, ВЛИЯЮЩИХ НА ОБЪЕМ ОТОБРАННОЙ СОВОКУПНОСТИ ДЛЯ ТЕСТИРОВАНИЯ СРЕДСТВ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ

(Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 N 696. Об утверждении федеральных правил(стандартов)аудиторской деятельности)

Налог на прибыль организаций. Транспортный налог

На выводы по результатам выборочной проверки влияет риск, связанный с использованием выборочного метода. Если лучшая оценка ошибки приближается к допустимой ошибке, аудитор оценивает риск того, что иная выборка привела бы к другой оценке ошибки, которая могла бы превысить допустимую. Анализ результатов других аудиторских процедур позволяет аудитору оценить этот риск. В то же время такой риск уменьшается, если в ходе аудита были получены дополнительные аудиторские доказательства.
46. Если анализ результатов проверки отобранной совокупности показывает, что необходимо пересмотреть предварительную оценку соответствующей характеристики генеральной совокупности, то аудитор может:
- обратиться к руководству аудируемого лица с просьбой проанализировать выявленные ошибки, рекомендовать руководству аудируемого лица принять меры к обнаружению в данной области учета других ошибок, а также произвести необходимые корректировки;
- видоизменить запланированные аудиторские процедуры;
- рассмотреть влияние результатов проверки отобранной совокупности на выводы, содержащиеся в аудиторском заключении.

Приложение N 1
к правилу (стандарту) N 16

ПРИМЕРЫ ФАКТОРОВ,
ВЛИЯЮЩИХ НА ОБЪЕМ ОТОБРАННОЙ СОВОКУПНОСТИ
ДЛЯ ТЕСТИРОВАНИЯ СРЕДСТВ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ

Факторы, влияющие на объем отобранной совокупности для тестирования средств внутреннего контроля, должны рассматриваться вместе.

┌────────────────────────────────────┬───────────────────────────┐
│               Фактор               │  Влияние на объем выборки │
└────────────────────────────────────┴───────────────────────────┘

Увеличение степени, в которой увеличение объема
аудитор намеревается полагаться на
систему бухгалтерского учета и
внутреннего контроля

Увеличение степени отклонения от уменьшение объема
предписанной процедуры контроля,
которую аудитор готов признать
допустимой (допустимая ошибка)

Увеличение степени отклонения от увеличение объема
предписанной процедуры контроля,
которую аудитор предполагает выявить
в генеральной совокупности

Увеличение необходимой степени увеличение объема
доверия аудитора (или уменьшение
риска того, что аудитор сочтет, что
риск средств внутреннего контроля
ниже, чем действительный риск
средств внутреннего контроля по
генеральной совокупности)

Увеличение числа элементов ничтожно малое влияние
генеральной совокупности

1. Степень, в которой аудитор намеревается полагаться на систему бухгалтерского учета и внутреннего контроля
Чем большую уверенность аудитор предполагает получить за счет системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля, тем ниже его оценка риска средств внутреннего контроля и тем больше должен быть объем отобранной совокупности. Например, предварительная оценка риска системы внутреннего контроля как низкого указывает, что аудитор предполагает в значительной мере полагаться на эффективное действие конкретных средств внутреннего контроля. В данной ситуации аудитор должен получить больше аудиторских доказательств в поддержку такой оценки, чем это необходимо, если бы риск системы внутреннего контроля оценивался более высоко (то есть, если бы аудитор планировал в меньшей степени полагаться на такие системы).
2. Степень отклонения от предписанной процедуры контроля, которую аудитор готов признать допустимой
Чем ниже степень отклонения, которую готов принять аудитор, тем больше должен быть объем выборки.
3. Степень отклонения от предписанной процедуры контроля, которую аудитор предполагает выявить в генеральной совокупности
Чем выше степень отклонения, ожидаемая аудитором, тем больше должен быть объем выборки, чтобы аудитор мог адекватно оценить действительную степень отклонения. Существуют следующие факторы, имеющие значение с точки зрения анализа ожидаемой степени отклонения:
- понимание аудитором деятельности аудируемого лица (в частности, процедуры для достижения понимания системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля);
- смена персонала или изменение в системе бухгалтерского учета и внутреннего контроля;
- результаты аудиторских процедур, проведенных в предыдущие периоды;
- результаты других аудиторских процедур.
Высокая ожидаемая степень ошибки обычно не гарантирует или гарантирует в незначительной степени снижение риска средств внутреннего контроля. При таких обстоятельствах тестирование средств внутреннего контроля обычно не проводится.
4. Необходимая степень доверия аудитора
Чем больше аудитор должен быть уверен в том, что результаты отобранной совокупности являются реально показательными с точки зрения действительной частоты появления ошибок в генеральной совокупности, тем больше должен быть объем выборки.

Страницы: 56 из 118 <-- предыдущая cодержание следующая -->