ПИСЬМО БАНКА РОССИИ ОТ 15.12.2002 N 174-Т. О ПРАКТИЧЕСКОМ ПРИМЕНЕНИИ УКАЗАНИЯ БАНКА РОССИИ ОТ 20.11.2001 N 1054-У ''О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В ''ПРАВИЛА ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ, РАСПОЛОЖЕННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ'' ОТ 18 ИЮНЯ 1997 ГОДА N 61. ПРОДОЛЖЕНИЕ

9.3. Затраты по приобретению ценных бумаг, подлежащие оплате в иностранной валюте, учитываются на счете 50905 "Затраты, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг" в рублях по официальному курсу Банка России на дату перехода прав собственности на ценные бумаги (на дату принятия к учету) и в дальнейшем переоценке не подлежат.
Задолженность по оплате указанных затрат в иностранной валюте, числящаяся на счетах 47422 "Обязательства банка по прочим операциям", 30602 "Расчеты кредитных организаций - доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами", подлежит переоценке в общеустановленном порядке до момента ее погашения.
9.4. Установленный пунктом 7.2 Порядка порядок учета затрат, связанных с приобретением и реализацией ценных бумаг, соответствует Положениям по бухгалтерскому учету "Доходы организации" (ПБУ 9/99) и "Расходы организации" (ПБУ 10/99), утвержденным Приказами Минфина России от 06.05.1999 N 32н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99", N 33н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99" в части определения доходов и расходов организациями, осуществляющими торговые операции с ценными бумагами в качестве профессиональных участников рынка ценных бумаг. Такой порядок отнесения затрат, связанных с приобретением и реализацией ценных бумаг, непосредственно на расходы банка обусловлен необходимостью определения себестоимости торговых операций, совершенных с ценными бумагами в отчетном периоде.
9.5. На каких счетах учитывать налог на добавленную стоимость с момента приема ценной бумаги к учету до ее выбытия (50905 или 60310), должно быть определено в учетной политике банка. Момент отнесения НДС на расходы или принятие его к зачету также определяется кредитной организацией самостоятельно в соответствии с действующим налоговым законодательством.
9.6. Порядок носит общеметодологический характер, отражает основные принципы бухгалтерского учета ценных бумаг и не имеет целью исчерпывающе регламентировать все возможные варианты и коллизии при проведении операций с ценными бумагами. Что касается отдельных частных случаев при проведении операций с ценными бумагами, в том числе некоторых отдельных затрат при проведении операций с ценными бумагами, то при решении вопросов, связанных с учетом таких операций и отнесением таких затрат, следует руководствоваться нормативными актами ФКЦБ России и налоговым законодательством, тем более что для инвесторов и профессиональных участников рынка ценных бумаг состав затрат различается.

10. В соответствии с пунктом 2.8 Порядка перемещение ценных бумаг в другой портфель или на счета по учету вложений в просроченные долговые обязательства является выбытием ценной бумаги. Означает ли это, что такие операции должны отражаться с использованием счетов 61203 (61204)?
Перемещение в другой портфель или на счет учета вложений в просроченные долговые обязательства означает выбытие ценной бумаги с обязательным списанием с одного балансового счета и зачислением ее на другой балансовый счет. Данная операция не может иметь финансового результата и осуществляется без отражения по счетам 61203 (61204) "Реализация (выбытие) ценных бумаг". Аналогичным образом операция займа ценных бумаг не подразумевает определение на счете 612 финансового результата в связи с передачей ценных бумаг заемщику, т.к. банку - кредитору должны быть возвращены переданные в заем или эквивалентные им ценные бумаги.
В отношении таких операций положения пункта 2.8 Порядка означают, что они осуществляются в соответствии с выбранным методом оценки себестоимости (ФИФО, ЛИФО или средней).

11. Как производится переоценка ценных бумаг?
11.1. Пункт 6.2 Порядка по своему содержанию в части периодичности проводимых операций по переоценке ценных бумаг аналогичен пункту 3.6 Положения Банка России от 26.06.1998 N 39-П "О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета" (с изменениями и дополнениями). Нормы, содержащиеся в пунктах 6.2 и 6.6 Порядка, определяют обязательную переоценку всех котируемых ценных бумаг, зачисленных в торговый портфель в соответствии с пунктом 3.1.1 "а" Порядка, в последний рабочий день отчетного месяца.
Периодичность и сроки проведения переоценки вышеназванных котируемых ценных бумаг в течение отчетного месяца кредитная организация устанавливает самостоятельно в своей учетной политике с учетом соблюдения требований пункта 6.3 Порядка.
11.2. Переоценка котируемых ценных бумаг осуществляется вне зависимости от места и способа их приобретения (непосредственно на бирже, через брокера либо самостоятельно по внебиржевой сделке купли - продажи).
11.3. Согласно пункту 6.4 переоценке подлежит остаток ценных бумаг, сложившийся на конец дня после отражения в учете операций по приобретению и / или выбытию ценных бумаг, включая межпортфельные перемещения.


Страницы: 5 из 5  <-- предыдущая  cодержание   следующая -->