Официальные документы
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Налог на прибыль организаций. Транспортный налог
--------------------------------
<*> Гарантии и компенсации работникам, связанные с расторжением трудового договора, определены гл. 27 ТК РФ.
<**> Единая система государственных пособий гражданам, имеющим детей, в связи с их рождением и воспитанием установлена Федеральным законом N 81-ФЗ.
12.6. Учет удержаний из заработной платы сотрудников
Учреждения здравоохранения выполняют обязанности налоговых агентов по исчислению и удержанию налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в случаях, когда они являются источником выплаты доходов физическим лицам.
Не подлежат налогообложению все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации компенсационных выплат (в пределах норм, установленных законодательством), связанных, в частности, с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.
Аналитический учет расчетов по налогу на доходы физических лиц ведется в Карточке учета средств и расчетов. Для налогового учета - в карточке НДФЛ-1.
Исчисление сумм налога производится нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, подлежащим налогообложению.
Излишне удержанные суммы подлежат возврату налоговым агентом по представлении налогоплательщиком соответствующего заявления.
Удержания из заработной платы сотрудников, прочих выплат, пособий могут производиться на основании исполнительных листов, заявлений сотрудников учреждения.
Типовые записи по отражению в бюджетном учете операций удержаний из заработной платы, прочих выплат, пособий:
Страницы: 70 из 102 <-- предыдущая cодержание следующая -->
210 ВКЛЮЧАЕТ В СЕБЯ СЛЕДУЮЩИЕ ПОДСТАТЬИ: 211 ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА; 212 ПРОЧИЕ ВЫПЛАТЫ; 213 НАЧИСЛЕНИЯ НА ОПЛАТУ ТРУДА.. ПРОДОЛЖЕНИЕ
(Отраслевые особенности бюджетного учета в социально-трудовой сфере в части корреспонденции счетов по типовым отраслевым операциям (утв. Минздравсоцразвития РФ 19.02.2008) (вместе с ''Методическими рекомендациями по бюджетному учету для учреждений социально-трудовой сферы''))Налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Налог на прибыль организаций. Транспортный налог
12.5. Учет операций по начислению пособий сотрудникам
Сотрудникам учреждений за счет средств государственного социального страхования выплачиваются:
- пособия по временной нетрудоспособности;
- пособия по беременности и родам;
- единовременные пособия за постановку на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;
- пособия при рождении ребенка;
- пособия по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет;
- пособие на погребение (в случае смерти работника или члена его семьи);
- другие пособия в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Типовые записи по отражению в бюджетном учете операций начисления пособий за счет средств государственного социального страхования:
| N п/п | Содержание операции | Бухгалтерская запись | |
| дебет | кредит | ||
| счет бюджетного учета, КОСГУ (разряды 18 - 26) | счет бюджетного учета, КОСГУ (разряды 18 - 26) | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Начисление пособия по временной нетрудоспособности за счет сумм начисленного к уплате ЕСН. | X 303 02 830 | X 302 03 730 |
| 2 | Начисление пособия в связи с несчастным случаем на производстве. | X 303 06 830 | X 302 03 730 |
| 3 | Начисление пособия по беременности и родам. | X 303 02 830 | X 302 03 730 |
| 4 | Начисление пособия по уходу за ребенком до достижения им полутора лет. | X 303 02 830 | X 302 03 730 |
| 5 | Начисление единовременного пособия по случаю рождения ребенка. | X 303 02 830 | X 302 03 730 |
| 6 | Начисление пособия на погребение. | X 303 02 830 | X 303 03 730 |
| 7 | Начисление пособия женщинам за постановку на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности. | X 303 02 730 | X 302 03 830 |
| 8 | Начисление выходного пособия при увольнении сотрудника <*>. | X 401 01 262 | X 302 16 730 |
| 9 | Начисление пособий гражданам, имеющим детей <**>. | X 401 01 262 | X 302 16 730 |
--------------------------------
<*> Гарантии и компенсации работникам, связанные с расторжением трудового договора, определены гл. 27 ТК РФ.
<**> Единая система государственных пособий гражданам, имеющим детей, в связи с их рождением и воспитанием установлена Федеральным законом N 81-ФЗ.
12.6. Учет удержаний из заработной платы сотрудников
Учреждения здравоохранения выполняют обязанности налоговых агентов по исчислению и удержанию налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в случаях, когда они являются источником выплаты доходов физическим лицам.
Не подлежат налогообложению все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации компенсационных выплат (в пределах норм, установленных законодательством), связанных, в частности, с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.
Аналитический учет расчетов по налогу на доходы физических лиц ведется в Карточке учета средств и расчетов. Для налогового учета - в карточке НДФЛ-1.
Исчисление сумм налога производится нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, подлежащим налогообложению.
Излишне удержанные суммы подлежат возврату налоговым агентом по представлении налогоплательщиком соответствующего заявления.
Удержания из заработной платы сотрудников, прочих выплат, пособий могут производиться на основании исполнительных листов, заявлений сотрудников учреждения.
Типовые записи по отражению в бюджетном учете операций удержаний из заработной платы, прочих выплат, пособий:
┌───┬─────────────────────────────────┬───────────────────────────────────┐ │ N │ Содержание операции │ Бухгалтерская запись │ │п/п│ ├─────────────────┬─────────────────┤ │ │ │ дебет │ кредит │ │ │ ├─────────────────┼─────────────────┤ │ │ │ счет бюджетного │ счет бюджетного │ │ │ │ учета, КОСГУ │ учета, КОСГУ │ │ │ │(разряды 18 - 26)│(разряды 18 - 26)│ ├───┼─────────────────────────────────┼─────────────────┼─────────────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ ├───┴─────────────────────────────────┴─────────────────┴─────────────────┤ │Удержание из начисленной оплаты труда работников налога на доходы │ │физических лиц. │ ├───┬─────────────────────────────────┬─────────────────┬─────────────────┤ │1 │Удержание НДФЛ с начисленной │X 302 01 830 │X 303 01 730 │ │ │заработной платы работников. │ │ │ ├───┼─────────────────────────────────┼─────────────────┼─────────────────┤ │2 │Удержание НДФЛ со │2 302 02 830 │2 303 01 730 │ │ │сверхнормативных выплат │ │ │ ├───┼─────────────────────────────────┼─────────────────┼─────────────────┤ │3 │Удержание НДФЛ с начисленных │1 302 03 830 │1 303 01 730 │ │ │пособий │ │ │ ├───┴─────────────────────────────────┴─────────────────┴─────────────────┤ │Удержание из начисленных сумм вознаграждений по договорам гражданско- │ │правового характера налога на доходы физических лиц. │ ├───┬─────────────────────────────────┬─────────────────┬─────────────────┤ │4 │Удержание НДФЛ с вознаграждения │X 302 04 830 │X 303 01 730 │ │ │по договору гражданско-правового │ │ │ │ │характера на оказание услуг │ │ │ │ │связи. │ │ │ ├───┼─────────────────────────────────┼─────────────────┼─────────────────┤ │5 │Удержание НДФЛ с вознаграждения │X 302 05 830 │X 303 01 730 │ │ │по договору гражданско-правового │ │ │ │ │характера на оказание │ │ │ │ │транспортных услуг. │ │ │ ├───┼─────────────────────────────────┼─────────────────┼─────────────────┤ │6 │Удержание НДФЛ с вознаграждения │X 302 06 830 │X 303 01 730 │ │ │по договору гражданско-правового │ │ │ │ │характера на оказание │ │ │ │ │коммунальных услуг. │ │ │ ├───┼─────────────────────────────────┼─────────────────┼─────────────────┤ │7 │Удержание НДФЛ с вознаграждения │X 302 07 830 │X 303 01 730 │ │ │по договору гражданско-правового │ │ │ │ │характера на оказание услуг по │ │ │ │ │аренде имущества. │ │ │ ├───┼─────────────────────────────────┼─────────────────┼─────────────────┤ │8 │Удержание НДФЛ с вознаграждения │X 302 08 830 │X 303 01 730 │ │ │по договору гражданско-правового │ │ │ │ │характера на оказание услуг по │ │ │ │ │содержанию имущества. │ │ │ ├───┼─────────────────────────────────┼─────────────────┼─────────────────┤ │9 │Удержание НДФЛ с вознаграждения │X 302 09 830 │X 303 01 730 │ │ │по договору гражданско-правового │ │ │ │ │характера на оказание прочих │ │ │ │ │услуг. │ │ │ ├───┼─────────────────────────────────┼─────────────────┼─────────────────┤ │10 │Удержание НДФЛ с вознаграждения │X 302 18 830 │X 303 01 730 │ │ │по договору гражданско-правового │ │ │ │ │характера. │ │ │ ├───┴─────────────────────────────────┴─────────────────┴─────────────────┤ │Удержание из начисленной заработной платы, пособий на основании │ │исполнительного листа. │ ├───┬─────────────────────────────────┬─────────────────┬─────────────────┤ │11 │Удержание из начисленной │X 301 01 830 │X 304 03 730 │ │ │заработной платы, пособий на │X 302 03 830 │ │ │ │основании исполнительного листа. │ │ │ ├───┴─────────────────────────────────┴─────────────────┴─────────────────┤ │Расчеты по перечислению сумм заработной платы и иных выплат на лицевые │ │счета (банковские карты) работников на основании письменных заявлений │ │работников <*>. │ ├───┬─────────────────────────────────┬─────────────────┬─────────────────┤ │12 │Удержание из заработной платы, │X 302 01 830 │X 304 03 730 │ │ │прочих выплат, пособий │X 302 02 830 │ │ │ │работников для перечисления их │X 302 03 830 │ │ │ │на лицевые счета работников в │ │ │ │ │кредитных учреждениях. │ │ │ ├───┼─────────────────────────────────┼─────────────────┼─────────────────┤ │13 │Перечисление на лицевые счета │X 201 03 510 │1 304 05 211 │ │ │(банковские карты) работников │ │1 304 05 212 │ │ │причитающихся им сумм заработной │ │1 304 05 213 │ │ │платы и иных выплат (в │ │X 201 01 610 │ │ │соответствии с договором банк │ │одновременно │ │ │информирует учреждение о дне │ │по з/б счету 18 │ │ │фактического перечисления │ │ │ │ │денежных средств на лицевой счет │ │ │ │ │работников). │ │ │ ├───┼─────────────────────────────────┼─────────────────┼─────────────────┤ │14 │Зачисление денежных средств на │X 304 03 830 │Х 201 03 610 │ │ │лицевые счета работников (в │ │ │ │ │соответствии с договором банк │ │ │ │ │информирует учреждение о дне │ │ │ │ │фактического перечисления │ │ │ │ │денежных средств на лицевые │ │ │ │ │счета работников). │ │ │ ├───┼─────────────────────────────────┼─────────────────┼─────────────────┤ │15 │Перечисление на лицевые счета │X 304 03 830 │1 304 05 211 │ │ │(банковские карты) работников │ │1 304 05 212 │ │ │причитающихся им сумм заработной │ │1 304 05 213 │ │ │платы и иных выплат (в │ │Х 201 01 610 │ │ │соответствии с договором банк не │ │одновременно │ │ │информирует учреждение о дне │ │по з/б счету 18 │ │ │фактического перечисления │ │ │ │ │денежных средств на лицевые │ │ │ │ │счета работников). │ │ │ └───┴─────────────────────────────────┴─────────────────┴─────────────────┘
Страницы: 70 из 102 <-- предыдущая cодержание следующая -->