ОТРАСЛЕВЫЕ ОСОБЕННОСТИ БЮДЖЕТНОГО УЧЕТА В СОЦИАЛЬНО-ТРУДОВОЙ СФЕРЕ В ЧАСТИ КОРРЕСПОНДЕНЦИИ СЧЕТОВ ПО ТИПОВЫМ ОТРАСЛЕВЫМ ОПЕРАЦИЯМ (УТВ. МИНЗДРАВСОЦРАЗВИТИЯ РФ 19.02.2008) (ВМЕСТЕ С ''МЕТОДИЧЕСКИМИ РЕКОМЕНДАЦИЯМИ ПО БЮДЖЕТНОМУ УЧЕТУ ДЛЯ УЧРЕЖДЕНИЙ СОЦИАЛЬНО-ТРУДОВОЙ СФЕРЫ''). ПРОДОЛЖЕНИЕ

(Отраслевые особенности бюджетного учета в социально-трудовой сфере в части корреспонденции счетов по типовым отраслевым операциям (утв. Минздравсоцразвития РФ 19.02.2008) (вместе с ''Методическими рекомендациями по бюджетному учету для учреждений социально-трудовой сферы''))

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Налог на прибыль организаций. Транспортный налог

--------------------------------
<*> Плановая себестоимость представляет собой расчетную себестоимость единицы продукции, сформированную согласно утвержденной на соответствующий период калькуляции, составленной по статьям расходов. Порядок составления калькуляции расчетной стоимости и утверждения плановой себестоимости в целях использования ее в бюджетном учете устанавливает главный распорядитель бюджетных средств.
<**> Дооценка - увеличение стоимости готовой продукции, отраженной в бюджетном учете в течение месяца, на сумму превышения фактической себестоимости готовой продукции над плановой себестоимостью.
<***> Уценка - уменьшение стоимости готовой продукции, отраженной в бюджетном учете в течение месяца, на сумму превышения плановой себестоимости готовой продукции над фактической себестоимостью.

4. Корреспонденция счетов бюджетного учета по движению денежных средств за предоставляемые гражданам учреждениями социального обслуживания населения платные социальные услуги

N п/п Содержание операции Бухгалтерская запись
Дебет Кредит
Код счета бюджетного учета, КОСГУ (разряды 18 - 26) Код счета бюджетного учета, КОСГУ (разряды 18 - 26)
1 2 4 5
1 Начисление дохода за оказанные гражданам платные социальные услуги 2 205 03 560 2 401 01 130
2 Поступление денежных средств за оказанные гражданам платные социальные услуги 2 201 01 510 Одновременно по з/б счету 17 2 205 03 660
3 Начисление в случаях, предусмотренных законодательством, сумм НДС 2 401 01 130 2 303 04 730
4 Уплата в случаях, предусмотренных законодательством, суммы НДС в бюджет 2 303 04 830 2 201 01 610 Одновременно по з/б счету 17
5 Начисление в порядке, предусмотренном законодательством, налога на прибыль организаций 2 401 01 130 2 303 03 730
6 Уплата начисленной суммы налога на прибыль организаций в доход бюджета 2 303 03 830 2 201 01 610 Одновременно по з/б счету 17
7 Формирование фактической стоимости платных социальных услуг, оказанных гражданам:
7.1 начисление заработной платы работникам, оказывающим платные социальные услуги гражданам; 2 106 04 340 2 302 01 730
7.2 начисление ЕСН на заработную плату работников, оказывающих платные социальные услуги гражданам; 2 106 04 340 2 303 02 730
7.3 начисление страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на заработную плату работников, занятых оказанием платных социальных услуг; 2 106 04 340 2 303 06 730
7.4 начисление расходов по оплате работ и услуг при оказании платных социальных услуг; 2 106 04 340 2 302 04 730, 2 302 05 730, 2 302 06 730, 2 302 07 730, 2 302 08 730, 2 302 09 730
7.5 списание основных средств, стоимостью до 1000 руб. включительно, используемых при оказании платных социальных услуг; 2 106 04 340 2 101 XX 410
7.6 начисление сумм амортизации по основным средствам (свыше 1000 руб. за единицу), используемых при оказании платных социальных услуг; 2 106 04 340 2 104 XX 410
7.7 списание материальных запасов, использованных при оказании платных социальных услуг 2 106 04 340 2 105 XX 440
8 Списание сформированной за месяц фактической стоимости услуг, оказанных гражданам, на уменьшение финансового результата 2 401 01 130 2 106 04 440

5. Корреспонденция счетов бюджетного учета в рамках приносящей доход деятельности по трудотерапии в учреждениях социального обслуживания населения

┌────┬─────────────────────────────────────┬──────────────────────────────┐
│ N  │         Содержание операции         │     Бухгалтерская запись     │
│п/п │                                     ├──────────────┬───────────────┤
│    │                                     │     Дебет    │     Кредит    │
│    │                                     ├──────────────┼───────────────┤
│    │                                     │   Код счета  │   Код счета   │
│    │                                     │  бюджетного  │   бюджетного  │
│    │                                     │ учета, КОСГУ │ учета, КОСГУ  │
│    │                                     │ (разряды 18 -│ (разряды 18 - │
│    │                                     │      26)     │      26)      │
├────┼─────────────────────────────────────┼──────────────┼───────────────┤
│ 1  │                  2                  │       4      │       5       │
├────┼─────────────────────────────────────┼──────────────┼───────────────┤
│ 1  │Формирование фактической стоимости   │ 2 106 04 340 │ 2 101 XX 410, │
│    │продукции, изготовленной в           │              │ 2 104 XX 410, │
│    │учреждении социального обслуживания  │              │ 2 105 XX 440, │
│    │населения по трудотерапии в рамках   │              │ 2 302 XX 730, │
│    │приносящей доход деятельности        │              │ 2 303 02 730, │
│    │                                     │              │ 2 303 05 730, │
│    │                                     │              │ 2 303 06 730  │
├────┼─────────────────────────────────────┼──────────────┼───────────────┤
│ 2  │Принятие к учету готовой продукции   │ 2 105 07 340 │ 2 106 04 440  │
│    │на дату поступления на склад (по     │              │               │
│    │плановой себестоимости)              │              │               │
├────┼─────────────────────────────────────┼──────────────┼───────────────┤
│ 3  │Списание на дату реализации готовой  │ 2 401 01 130 │ 2 105 07 440  │
│    │продукции (по плановой               │              │               │
│    │себестоимости)                       │              │               │
├────┼─────────────────────────────────────┼──────────────┼───────────────┤
│ 4  │Отражение выручки от реализации      │ 2 205 03 560 │ 2 401 01 130  │
│    │готовой продукции (по цене           │              │               │
│    │реализации)                          │              │               │
├────┼─────────────────────────────────────┼──────────────┼───────────────┤
│ 5  │Начисление в случаях,                │ 2 401 01 130 │ 2 303 04 730  │
│    │предусмотренных законодательством,   │              │               │
│    │сумм НДС                             │              │               │
├────┼─────────────────────────────────────┼──────────────┴───────────────┤
│ 6  │Приведение стоимости готовой         │                              │
│    │продукции к сформированной по итогам │                              │
│    │месяца фактической себестоимости     │                              │
│    │путем дооценки (уценки) плановой     │                              │
│    │себестоимости                        │                              │
│    ├─────────────────────────────────────┼──────────────┬───────────────┤
│    │- в части принятой на склад готовой  │              │               │
│    │продукции                            │              │               │
│    │                                     │              │               │
│    │дооценка                             │+2 105 07 340 │ 2 106 04 440  │
│    │уценка                               │-2 105 07 340 │ 2 106 04 440  │
│    ├─────────────────────────────────────┼──────────────┼───────────────┤
│    │- в части готовой продукции,         │              │               │
│    │реализованной со склада покупателям  │              │               │
│    │-заказчикам                          │              │               │
│    │                                     │              │               │
│    │дооценка                             │+2 401 01 130 │ 2 105 07 440  │
│    │уценка                               │-2 401 01 130 │ 2 105 07 440  │
├────┼─────────────────────────────────────┼──────────────┼───────────────┤
│ 7  │Поступление оплаты за реализованную  │ 2 201 01 510 │ 2 205 03 660  │
│    │готовую продукцию на лицевой счет по │ Одновременно │               │
│    │учету операций со средствами от      │ по з/б счету │               │
│    │деятельности, приносящей доход       │      17      │               │
├────┼─────────────────────────────────────┼──────────────┼───────────────┤
│ 8  │Перечисление в случаях,              │ 2 303 04 830 │ 2 201 01 610  │
│    │предусмотренных законодательством,   │              │Одновременно по│
│    │сумм НДС в доход бюджета             │              │ з/б счету 17  │
├────┼─────────────────────────────────────┼──────────────┼───────────────┤
│ 9  │Начисление в порядке,                │ 2 401 01 130 │ 2 303 03 730  │
│    │предусмотренном законодательством,   │              │               │
│    │налога на прибыль организаций        │              │               │
├────┼─────────────────────────────────────┼──────────────┼───────────────┤
│ 10 │Перечисление суммы начисленного      │ 2 303 03 830 │ 2 201 01 610  │
│    │налога на прибыль организаций в      │              │Одновременно по│
│    │доход бюджета                        │              │ з/б счету 17  │
└────┴─────────────────────────────────────┴──────────────┴───────────────┘

Страницы: 3 из 102 <-- предыдущая cодержание следующая -->

N п/п	Содержание операции	Бухгалтерская запись
		Дебет	Кредит
		Код счета бюджетного учета, КОСГУ (разряды 18 - 26)	Код счета бюджетного учета, КОСГУ (разряды 18 - 26)
1	2	4	5
1	Начисление дохода за оказанные гражданам платные социальные услуги	2 205 03 560	2 401 01 130
2	Поступление денежных средств за оказанные гражданам платные социальные услуги	2 201 01 510 Одновременно по з/б счету 17	2 205 03 660
3	Начисление в случаях, предусмотренных законодательством, сумм НДС	2 401 01 130	2 303 04 730
4	Уплата в случаях, предусмотренных законодательством, суммы НДС в бюджет	2 303 04 830	2 201 01 610 Одновременно по з/б счету 17
5	Начисление в порядке, предусмотренном законодательством, налога на прибыль организаций	2 401 01 130	2 303 03 730
6	Уплата начисленной суммы налога на прибыль организаций в доход бюджета	2 303 03 830	2 201 01 610 Одновременно по з/б счету 17
7	Формирование фактической стоимости платных социальных услуг, оказанных гражданам:
7.1	начисление заработной платы работникам, оказывающим платные социальные услуги гражданам;	2 106 04 340	2 302 01 730
7.2	начисление ЕСН на заработную плату работников, оказывающих платные социальные услуги гражданам;	2 106 04 340	2 303 02 730
7.3	начисление страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на заработную плату работников, занятых оказанием платных социальных услуг;	2 106 04 340	2 303 06 730
7.4	начисление расходов по оплате работ и услуг при оказании платных социальных услуг;	2 106 04 340	2 302 04 730, 2 302 05 730, 2 302 06 730, 2 302 07 730, 2 302 08 730, 2 302 09 730
7.5	списание основных средств, стоимостью до 1000 руб. включительно, используемых при оказании платных социальных услуг;	2 106 04 340	2 101 XX 410
7.6	начисление сумм амортизации по основным средствам (свыше 1000 руб. за единицу), используемых при оказании платных социальных услуг;	2 106 04 340	2 104 XX 410
7.7	списание материальных запасов, использованных при оказании платных социальных услуг	2 106 04 340	2 105 XX 440
8	Списание сформированной за месяц фактической стоимости услуг, оказанных гражданам, на уменьшение финансового результата	2 401 01 130	2 106 04 440